Субсидия на компенсацию выпадающих доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на компенсацию выпадающих доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 249 НК РФВключаются в доходы субсидии, направленные на компенсацию доходов, недополученных в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации недополученного или выпадающего (не из-за реализации по пониженной цене услуги) дохода, учитывайте в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, единовременно на дату зачисления (Письма Минфина России от 04.02.2025 N 03-03-06/2/9652, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации недополученного или выпадающего (не из-за реализации по пониженной цене услуги) дохода, учитывайте в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, единовременно на дату зачисления (Письма Минфина России от 04.02.2025 N 03-03-06/2/9652, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)1. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением табачной и алкогольной продукции, кроме алкогольной продукции, предназначенной для экспортных поставок, винограда, винодельческой продукции, произведенной из указанного винограда: вин, игристых вин (шампанских), ликерных вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специальных вин), виноматериалов, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации), выполнением работ, оказанием услуг.
(ред. от 28.12.2025)1. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением табачной и алкогольной продукции, кроме алкогольной продукции, предназначенной для экспортных поставок, винограда, винодельческой продукции, произведенной из указанного винограда: вин, игристых вин (шампанских), ликерных вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специальных вин), виноматериалов, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации), выполнением работ, оказанием услуг.
Постановление Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"11. Правовой акт, регулирующий предоставление субсидий в порядке возмещения недополученных доходов и (или) возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, дополнительно к положениям, указанным в пунктах 2 - 9 настоящего документа, в части, касающейся условий и порядка предоставления субсидий, содержит следующие положения:
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"11. Правовой акт, регулирующий предоставление субсидий в порядке возмещения недополученных доходов и (или) возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, дополнительно к положениям, указанным в пунктах 2 - 9 настоящего документа, в части, касающейся условий и порядка предоставления субсидий, содержит следующие положения:
Формы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
Статья: Бюджетно-правовой статус физических лиц как субъектов бюджетных правоотношений, возникающих в связи с исполнением государственного (муниципального) социального заказа на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере
(Ислямова Э.С.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Обратим внимание, что в соответствии с Апелляционным определением Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 10 февраля 2021 г. N 66а-122/2021 предусмотрено, что исходя из положений ст. 1, 152 БК РФ получатель субсидии на компенсацию недополученных доходов не признается непосредственным участником бюджетных правоотношений; к его правоотношениям, вытекающим из соглашения о предоставлении субсидии, применимы нормы гражданского законодательства <13>.
(Ислямова Э.С.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Обратим внимание, что в соответствии с Апелляционным определением Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 10 февраля 2021 г. N 66а-122/2021 предусмотрено, что исходя из положений ст. 1, 152 БК РФ получатель субсидии на компенсацию недополученных доходов не признается непосредственным участником бюджетных правоотношений; к его правоотношениям, вытекающим из соглашения о предоставлении субсидии, применимы нормы гражданского законодательства <13>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.2. Учитываются ли в доходах компенсации (субсидии), получаемые из бюджета в счет возмещения недополученных доходов, при выполнении целевых программ?
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поясним вышеприведенную таблицу. Если вы получаете субсидию на компенсацию недополученных доходов из-за того, что отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам, то не надо платить с нее НДС, если сама субсидия тоже определена без НДС. И конечно, если цена на услугу точно льготируется (подлежит государственному регулированию) в соответствии с законодательством. В НДС-базу в таком случае надо включать только стоимость товаров, которую оплачивает покупатель, без субсидии. Цена товара в этом случае признается рыночной <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поясним вышеприведенную таблицу. Если вы получаете субсидию на компенсацию недополученных доходов из-за того, что отдельным категориям лиц коммунальные услуги предоставляются по льготным тарифам, то не надо платить с нее НДС, если сама субсидия тоже определена без НДС. И конечно, если цена на услугу точно льготируется (подлежит государственному регулированию) в соответствии с законодательством. В НДС-базу в таком случае надо включать только стоимость товаров, которую оплачивает покупатель, без субсидии. Цена товара в этом случае признается рыночной <8>.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии из бюджета, которые идут на покрытие разницы между рыночной и льготной ценой, в базу по НДС не включайте (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии из бюджета, которые идут на покрытие разницы между рыночной и льготной ценой, в базу по НДС не включайте (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии на возмещение недополученных (выпадающих) доходов, возникших при производстве (реализации) товаров (выполнении работ, оказании услуг) по регулируемым государством ценам (тарифам), в бухгалтерском учете отражайте в общем порядке, предусмотренном для субсидий на иные цели.
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии на возмещение недополученных (выпадающих) доходов, возникших при производстве (реализации) товаров (выполнении работ, оказании услуг) по регулируемым государством ценам (тарифам), в бухгалтерском учете отражайте в общем порядке, предусмотренном для субсидий на иные цели.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
Статья: Принципы и правовая природа возмещения транспортным организациям потерь, обусловленных установлением тарифных льгот (преимуществ) по провозной плате
(Фролов А.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Часто основанием отказа выступает довод (и в целом это не вызывает возражений), что на публично-правовое образование не могут быть переложены те затраты, которые не связаны с тарифным регулированием и обусловлены действиями самого перевозчика (ошибки в управленческих решениях, установление экономически необоснованных цен в договорах, заключаемых с контрагентами, утрата или повреждение арендованного имущества и т.п.) <5>. При этом суды исходят среди прочего из недоказанности причинения перевозчику убытков. Наряду со строгим стандартом доказывания убытков усложняет судебную защиту прав перевозчика также необходимость в некоторых случаях оспаривания акта об установлении тарифа <6>, если потери перевозчика в доходах связаны с тарифным регулированием. При отказе в возмещении суды также учитывают, что перевозчик не оспорил размер субсидии на компенсацию ему выпадающих доходов, исходят из того, что фактический дисбаланс доходов и расходов перевозчика может быть выравнен мерами последующего тарифного регулирования, однако перевозчик не инициирует пересмотр тарифа в установленном порядке, либо пересмотр субсидий <7>.
(Фролов А.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Часто основанием отказа выступает довод (и в целом это не вызывает возражений), что на публично-правовое образование не могут быть переложены те затраты, которые не связаны с тарифным регулированием и обусловлены действиями самого перевозчика (ошибки в управленческих решениях, установление экономически необоснованных цен в договорах, заключаемых с контрагентами, утрата или повреждение арендованного имущества и т.п.) <5>. При этом суды исходят среди прочего из недоказанности причинения перевозчику убытков. Наряду со строгим стандартом доказывания убытков усложняет судебную защиту прав перевозчика также необходимость в некоторых случаях оспаривания акта об установлении тарифа <6>, если потери перевозчика в доходах связаны с тарифным регулированием. При отказе в возмещении суды также учитывают, что перевозчик не оспорил размер субсидии на компенсацию ему выпадающих доходов, исходят из того, что фактический дисбаланс доходов и расходов перевозчика может быть выравнен мерами последующего тарифного регулирования, однако перевозчик не инициирует пересмотр тарифа в установленном порядке, либо пересмотр субсидий <7>.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.