Субсидия на дезинфекцию расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на дезинфекцию расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2016 N 307-ЭС16-9905 по делу N А21-1754/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дезинфицирующие средства не относятся к расходным материалам и лекарственным препаратам, приобретение которых предусмотрено региональным законодательством за счет средств целевой программы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Расходы на приобретение дезинфицирующих средств относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" и включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, как "Прочие расходы" в рамках территориальной программы государственных гарантий. Приобретение средств дезинфекции предусмотрено за счет средств, направляемых страховой организацией в медицинскую организацию по основному договору, а не за счет федеральных средств, выделенных дополнительно на реализацию целевой программы модернизации здравоохранения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дезинфицирующие средства не относятся к расходным материалам и лекарственным препаратам, приобретение которых предусмотрено региональным законодательством за счет средств целевой программы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Расходы на приобретение дезинфицирующих средств относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" и включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, как "Прочие расходы" в рамках территориальной программы государственных гарантий. Приобретение средств дезинфекции предусмотрено за счет средств, направляемых страховой организацией в медицинскую организацию по основному договору, а не за счет федеральных средств, выделенных дополнительно на реализацию целевой программы модернизации здравоохранения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет при УСНО субсидии на дезинфекцию
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Обратите внимание! Руководствуясь позицией Минфина, получатель субсидии на дезинфекцию суммы субсидии и расходы за счет нее должен отразить в разд. 2 декларации по УСНО таким образом:
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Обратите внимание! Руководствуясь позицией Минфина, получатель субсидии на дезинфекцию суммы субсидии и расходы за счет нее должен отразить в разд. 2 декларации по УСНО таким образом:
Статья: "Коронавирусным" субсидиям в налоговых декларациях не место?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Кстати, озвученный специалистом Минфина подход о невключении в доходы субсидии на дезинфекцию новичками-упрощенцами должен применяться и в отношении вновь созданных организаций - плательщиков налога на прибыль. Но если вдруг налоговые инспекторы будут против такого подхода и будут настаивать на включении субсидии в доходы из-за формального прочтения НК, это не страшно. Ведь в этом случае затраты, оплаченные за счет субсидии на дезинфекцию, нужно будет включить в расходы.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Кстати, озвученный специалистом Минфина подход о невключении в доходы субсидии на дезинфекцию новичками-упрощенцами должен применяться и в отношении вновь созданных организаций - плательщиков налога на прибыль. Но если вдруг налоговые инспекторы будут против такого подхода и будут настаивать на включении субсидии в доходы из-за формального прочтения НК, это не страшно. Ведь в этом случае затраты, оплаченные за счет субсидии на дезинфекцию, нужно будет включить в расходы.
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- расходы на дератизацию и дезинфекцию;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- расходы на дератизацию и дезинфекцию;
Административная практика
Предупреждение Татарстанского УФАС России от 22.01.2020 N ИП-06/584, П06-3/2020
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышено агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания).
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышено агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания).
Определение Татарстанского УФАС России от 15.11.2019 по делу N 016/01/16-1871/2019
"О назначении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению исх. Ип-06/17080 от 15.11.2019"Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышенно агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания) Согласно п. 4 Порядка Субсидии предоставляются организациям, которые оказывают Услуги на территории муниципального образования г. Казани в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 22.02.2013 N 126 "Об утверждении порядка отлова, содержания и регулирования численности безнадзорных животных в Республике Татарстан".
"О назначении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению исх. Ип-06/17080 от 15.11.2019"Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышенно агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания) Согласно п. 4 Порядка Субсидии предоставляются организациям, которые оказывают Услуги на территории муниципального образования г. Казани в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 22.02.2013 N 126 "Об утверждении порядка отлова, содержания и регулирования численности безнадзорных животных в Республике Татарстан".
Интервью: НДС-учет "коронавирусных" субсидий и не только
("Главная книга", 2020, N 18)- В связи с коронавирусом организациям выделяется несколько видов субсидий. Субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей получали от ФНС субсидии из расчета 12 130 руб. на человека. Также некоторые ИП и организации из пострадавших отраслей получили субсидии на дезинфекцию и профилактику коронавируса <1>.
("Главная книга", 2020, N 18)- В связи с коронавирусом организациям выделяется несколько видов субсидий. Субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей получали от ФНС субсидии из расчета 12 130 руб. на человека. Также некоторые ИП и организации из пострадавших отраслей получили субсидии на дезинфекцию и профилактику коронавируса <1>.
Вопрос: В 2020 г. наша организация получила и потратила зарплатные субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника, а также субсидию на дезинфекцию. За 2020 г. мы должны заплатить минимальный налог. Субсидии включаются в доходы, которые облагаются минимальным налогом. Относится ли это к нашим "коронавирусным" субсидиям?
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: Субсидия на дезинфекцию <1> признается налогооблагаемым доходом <2>. Поэтому ее нужно включить в сумму, от которой по ставке 1% рассчитывается минимальный налог. Расходы за счет этой субсидии тоже признаются на УСН <3> (правда, в расчете минимального налога расходы не участвуют).
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: Субсидия на дезинфекцию <1> признается налогооблагаемым доходом <2>. Поэтому ее нужно включить в сумму, от которой по ставке 1% рассчитывается минимальный налог. Расходы за счет этой субсидии тоже признаются на УСН <3> (правда, в расчете минимального налога расходы не участвуют).
Статья: Субсидия "на дезинфекцию" - налогооблагаемый доход
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
Статья: Выплаты в период эпидемии: нюансы получения и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
Статья: Субсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогами (комментарий к Постановлению Правительства от 02.07.2020 N 976)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.
Статья: Новости от 19.03.2021
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону "О товариществах собственников жилья"
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2005)расходы на дератизацию и дезинфекцию;
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2005)расходы на дератизацию и дезинфекцию;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Что касается расходов, не связанных с субсидиями, то на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Что касается расходов, не связанных с субсидиями, то на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
Статья: Новости от 03.07.2020
("Главная книга", 2020, N 14)Размер субсидии будет определяться как сумма средств на расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия:
("Главная книга", 2020, N 14)Размер субсидии будет определяться как сумма средств на расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия: