Субсидирование налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидирование налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать налог с доходов в виде субсидий и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать налог с доходов в виде субсидий и грантов
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
Формы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии при недостижении получателем значений результатов предоставления субсидии.
(Письмо Минфина России от 24.11.2025 N 03-03-05/113358)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии при недостижении получателем значений результатов предоставления субсидии.
(Письмо Минфина России от 24.11.2025 N 03-03-05/113358)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии при недостижении получателем значений результатов предоставления субсидии.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Цифровой след оставляет каждый объект контроля в связи с осуществлением отдельных операций, например, осуществлением расчетов, участием в государственных закупках, при получении субсидированных кредитов, уплате налогов и совершении иных действий, которые отражаются в виртуальном пространстве. Выделяют два вида цифрового следа: активный и пассивный. Е.Е. Кирсанова указывает, что "активный цифровой след формируется самим пользователем... пассивный цифровой след образуют данные, которые оставляют ненамеренно или вследствие работы соответствующего программного обеспечения" <1>, в связи с чем она определяет цифровой след как "информацию об активности пользователя в виртуальном пространстве" <2>. Аккумулирование информации о цифровых следах позволяет сформировать понимание обычной хозяйственной деятельности, типичных операций объектов контроля, что является значимым при реализации контрольных мероприятий в сфере противодействия (легализации) доходов, полученных преступным путем, налогового контроля.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Цифровой след оставляет каждый объект контроля в связи с осуществлением отдельных операций, например, осуществлением расчетов, участием в государственных закупках, при получении субсидированных кредитов, уплате налогов и совершении иных действий, которые отражаются в виртуальном пространстве. Выделяют два вида цифрового следа: активный и пассивный. Е.Е. Кирсанова указывает, что "активный цифровой след формируется самим пользователем... пассивный цифровой след образуют данные, которые оставляют ненамеренно или вследствие работы соответствующего программного обеспечения" <1>, в связи с чем она определяет цифровой след как "информацию об активности пользователя в виртуальном пространстве" <2>. Аккумулирование информации о цифровых следах позволяет сформировать понимание обычной хозяйственной деятельности, типичных операций объектов контроля, что является значимым при реализации контрольных мероприятий в сфере противодействия (легализации) доходов, полученных преступным путем, налогового контроля.
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)1. Включаются ли субсидии в налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Включаются ли субсидии в налоговую базу по НДС
Вопрос: Об учете субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-03-06/1/72179)В свою очередь, суммы субсидий, получаемых в связи с конкретными договорными отношениями, предполагающими наличие либо устанавливающими возмездный характер таких отношений, учитываются в составе доходов от реализации (выручки от реализации) в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-03-06/1/72179)В свою очередь, суммы субсидий, получаемых в связи с конкретными договорными отношениями, предполагающими наличие либо устанавливающими возмездный характер таких отношений, учитываются в составе доходов от реализации (выручки от реализации) в общеустановленном порядке.
Статья: Перспективы формирования института мастер-планирования федеральных круглогодичных курортов
(Майборода Э.Т.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 2)Вторая главная составляющая - это финансово-экономическая модель. Реализация многих масштабных проектов предполагает государственную поддержку или государственно-частное партнерство, субсидирование инфраструктуры, налоговые льготы и т.п. При этом важно иметь независимый контроль органов, ответственных за бюджетные расходы. Согласно п. 5.27 (1) Положения о Федеральном казначействе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703, данный финансовый орган уполномочен на осуществление контроля и анализа финансовых и хозяйственных операций государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия Российской Федерации превышает 50%, на основании поручений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Министра финансов Российской Федерации. Иначе говоря, Федеральное казначейство наделено полномочием финансово-экономического анализа не только расходов распорядителей средств бюджета, но и самостоятельных хозяйствующих субъектов в случае, если в их капитале присутствует участие Российской Федерации более чем на 50%. Федеральное казначейство осуществляет предварительный контроль расходования бюджетных средств, но в случае принятия закона следовало бы предусмотреть прямой механизм вовлечения этого органа (или иных финансовых институтов) в оценку финансово-экономических моделей планируемых проектов.
(Майборода Э.Т.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 2)Вторая главная составляющая - это финансово-экономическая модель. Реализация многих масштабных проектов предполагает государственную поддержку или государственно-частное партнерство, субсидирование инфраструктуры, налоговые льготы и т.п. При этом важно иметь независимый контроль органов, ответственных за бюджетные расходы. Согласно п. 5.27 (1) Положения о Федеральном казначействе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703, данный финансовый орган уполномочен на осуществление контроля и анализа финансовых и хозяйственных операций государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия Российской Федерации превышает 50%, на основании поручений Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Министра финансов Российской Федерации. Иначе говоря, Федеральное казначейство наделено полномочием финансово-экономического анализа не только расходов распорядителей средств бюджета, но и самостоятельных хозяйствующих субъектов в случае, если в их капитале присутствует участие Российской Федерации более чем на 50%. Федеральное казначейство осуществляет предварительный контроль расходования бюджетных средств, но в случае принятия закона следовало бы предусмотреть прямой механизм вовлечения этого органа (или иных финансовых институтов) в оценку финансово-экономических моделей планируемых проектов.
Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-06/1/42556)Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-06/1/42556)Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Ключевые слова: финансовая система, финансовые отношения, государство, бюджет, субсидии, налоги, ответственность, административные процедуры, межотраслевые юридические конструкции, право.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Ключевые слова: финансовая система, финансовые отношения, государство, бюджет, субсидии, налоги, ответственность, административные процедуры, межотраслевые юридические конструкции, право.