Субсидии внереализационные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии внереализационные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)"...В ходе проверки Инспекция [налоговый орган - ред.] пришла к выводу о неправомерном невключении Предприятием [МУП - ред.]... в состав внереализационных доходов суммы субсидии на возмещение части потерь в доходах, связанных с перевозкой пассажиров городским наземным электрическим транспортом по социально значимым маршрутам регулярных перевозок на территории муниципального образования...
(КонсультантПлюс, 2026)"...В ходе проверки Инспекция [налоговый орган - ред.] пришла к выводу о неправомерном невключении Предприятием [МУП - ред.]... в состав внереализационных доходов суммы субсидии на возмещение части потерь в доходах, связанных с перевозкой пассажиров городским наземным электрическим транспортом по социально значимым маршрутам регулярных перевозок на территории муниципального образования...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.3 "Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные вами субсидии учитывайте во внереализационных доходах. Исключение составляют (п. 4.1 ст. 271 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные вами субсидии учитывайте во внереализационных доходах. Исключение составляют (п. 4.1 ст. 271 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, которые не учитываются при налогообложении, при заполнении декларации не включайте в состав доходов от реализации или внереализационных доходов. Но субсидии на возмещение расходов из ст. 270 НК РФ приведите в листе 07 декларации с кодом 116.
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, которые не учитываются при налогообложении, при заполнении декларации не включайте в состав доходов от реализации или внереализационных доходов. Но субсидии на возмещение расходов из ст. 270 НК РФ приведите в листе 07 декларации с кодом 116.
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб., но были получены субсидии в сумме 10 млн руб., которые относятся к внереализационным доходам. В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, если для этих целей на 2023 г. установлен предел выручки в сумме 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб., но были получены субсидии в сумме 10 млн руб., которые относятся к внереализационным доходам. В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, если для этих целей на 2023 г. установлен предел выручки в сумме 60 млн руб.?
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- учет субсидии не зависит от объекта налогообложения по УСН. Тот факт, что налогоплательщик на УСН выбрал объект "доходы" и не может учесть убытки в расходах, не должен приводить к признанию компенсационной субсидии внереализационным доходом по правилам ст. 250 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- учет субсидии не зависит от объекта налогообложения по УСН. Тот факт, что налогоплательщик на УСН выбрал объект "доходы" и не может учесть убытки в расходах, не должен приводить к признанию компенсационной субсидии внереализационным доходом по правилам ст. 250 НК РФ.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные виды внереализационных доходов нужно учитывать на протяжении нескольких отчетных (налоговых) периодов (например, некоторые субсидии (п. 4.1 ст. 271 НК РФ)).
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные виды внереализационных доходов нужно учитывать на протяжении нескольких отчетных (налоговых) периодов (например, некоторые субсидии (п. 4.1 ст. 271 НК РФ)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2263 <О субсидиях, полученных на переустройство основного средства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если субсидия покрывает расходы на уплату "входного" НДС, то принять его к вычету нельзя. Включите его в состав прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ в периоде предъявления НДС продавцом. Это следует из п. 2.1 ст. 170, п. 1 ст. 272 НК РФ. В этом же периоде включите в состав внереализационных доходов сумму субсидии, за счет которой произведена оплата продавцу в части НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если субсидия покрывает расходы на уплату "входного" НДС, то принять его к вычету нельзя. Включите его в состав прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ в периоде предъявления НДС продавцом. Это следует из п. 2.1 ст. 170, п. 1 ст. 272 НК РФ. В этом же периоде включите в состав внереализационных доходов сумму субсидии, за счет которой произведена оплата продавцу в части НДС.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Часть субсидии, не учтенную в составе доходов реорганизованной организацией, следует учитывать по мере признания расходов, которые фактически осуществлены за счет этих средств. В данном случае имущество не выбывает и признать такую часть субсидии внереализационными доходами на конец отчетного (налогового) периода нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Часть субсидии, не учтенную в составе доходов реорганизованной организацией, следует учитывать по мере признания расходов, которые фактически осуществлены за счет этих средств. В данном случае имущество не выбывает и признать такую часть субсидии внереализационными доходами на конец отчетного (налогового) периода нельзя.