Субсидии в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 11.03.2025 N 25-68354-02010-Р
<О порядке предоставления субсидии российским производителям химической продукции на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением покупателям скидки при реализации продукции (Версия 3)>в) поставка продукции по договору о реализации осуществлена покупателю не ранее 1 января финансового года предоставления субсидии и подтверждена договором купли-продажи, контрактом (договором) о реализации, либо иным документом (далее - Договор), соответствующий статьям 454 - 491 ГК РФ. Также к Договору должны прилагаться банковские документы, подтверждающие факт оплаты Продукции, заверенные ЭЦП банка и подтверждение ФНС (возможен вариант представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов) по НДС;
<О порядке предоставления субсидии российским производителям химической продукции на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением покупателям скидки при реализации продукции (Версия 3)>в) поставка продукции по договору о реализации осуществлена покупателю не ранее 1 января финансового года предоставления субсидии и подтверждена договором купли-продажи, контрактом (договором) о реализации, либо иным документом (далее - Договор), соответствующий статьям 454 - 491 ГК РФ. Также к Договору должны прилагаться банковские документы, подтверждающие факт оплаты Продукции, заверенные ЭЦП банка и подтверждение ФНС (возможен вариант представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов) по НДС;
Постановление Правительства РФ от 08.04.2021 N 564
"О внесении изменений в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий участникам промышленных кластеров на возмещение части затрат при реализации совместных проектов по производству промышленной продукции кластера в целях импортозамещения"Стоимость оборудования при покупке в рублях определяется как стоимость, указанная в договоре купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость), а при покупке в иностранной валюте - как стоимость оборудования, указанная в грузовой таможенной декларации на день ее оформления в соответствии с договором купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость).
"О внесении изменений в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий участникам промышленных кластеров на возмещение части затрат при реализации совместных проектов по производству промышленной продукции кластера в целях импортозамещения"Стоимость оборудования при покупке в рублях определяется как стоимость, указанная в договоре купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость), а при покупке в иностранной валюте - как стоимость оборудования, указанная в грузовой таможенной декларации на день ее оформления в соответствии с договором купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость).
Формы
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете составить справку сами и приложить к ней подтверждающие документы. К примеру, копии титульных листов деклараций по НДС и налогу на прибыль, если хотите подтвердить ОСНО.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете составить справку сами и приложить к ней подтверждающие документы. К примеру, копии титульных листов деклараций по НДС и налогу на прибыль, если хотите подтвердить ОСНО.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Примечание. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС, НМА, имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций п. 2.1 ст. 170 НК РФ содержит исключение из возможности применения вычета сумм НДС, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком. Данные выводы содержатся в Определении КС РФ от 29.09.2022 N 2655-О (п. 1 Обзора).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Примечание. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС, НМА, имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций п. 2.1 ст. 170 НК РФ содержит исключение из возможности применения вычета сумм НДС, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком. Данные выводы содержатся в Определении КС РФ от 29.09.2022 N 2655-О (п. 1 Обзора).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении расходов на приобретение ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий) НДС восстанавливается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении расходов на приобретение ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий) НДС восстанавливается в особом порядке.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Налоговая база по НДС должна исчисляться
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Налоговая база по НДС должна исчисляться
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в графе 2 раздела 7 декларации по НДС отражается фактическая стоимость реализованных услуг, не подлежащих налогообложению на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, соответствующая сумме, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 90, субсчет "Продажи, не облагаемые НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в графе 2 раздела 7 декларации по НДС отражается фактическая стоимость реализованных услуг, не подлежащих налогообложению на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, соответствующая сумме, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 90, субсчет "Продажи, не облагаемые НДС".
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010200 - общий код для операций, которые освобождены от НДС на основании ст. 149 НК РФ (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). В этом общем коде для каждой конкретной необлагаемой операции также предусмотрен специальный код. При этом есть коды, которые как не зависят от вашей основной деятельности, так и зависят от нее.
(КонсультантПлюс, 2025)1010200 - общий код для операций, которые освобождены от НДС на основании ст. 149 НК РФ (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). В этом общем коде для каждой конкретной необлагаемой операции также предусмотрен специальный код. При этом есть коды, которые как не зависят от вашей основной деятельности, так и зависят от нее.