Субсидии в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения полученной субсидии в налоговую базу по НДС на основании п. 2 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В дальнейшем налогоплательщик снова подал уточненную налоговую декларацию за тот же период, где также заявил НДС к возмещению. Инспекция отказала в возмещении по аналогичным основаниям. Налогоплательщик обратился в суд. Общество настаивало на том, что в рамках данного дела заявлено новое правовое основание о неправомерности придания закону, ухудшающему права налогоплательщика, обратной силы. Данный довод о неприменении или неправильном применении судами норм права при рассмотрении первого дела был отклонен судом, поскольку он не может быть положен в основу при повторной оценке одних и тех же фактических обстоятельств дела. Кроме того, суд отметил, что данный довод ранее приводился налогоплательщиком, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию на возмещение потерь в доходах при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения полученной субсидии в налоговую базу по НДС на основании п. 2 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В дальнейшем налогоплательщик снова подал уточненную налоговую декларацию за тот же период, где также заявил НДС к возмещению. Инспекция отказала в возмещении по аналогичным основаниям. Налогоплательщик обратился в суд. Общество настаивало на том, что в рамках данного дела заявлено новое правовое основание о неправомерности придания закону, ухудшающему права налогоплательщика, обратной силы. Данный довод о неприменении или неправильном применении судами норм права при рассмотрении первого дела был отклонен судом, поскольку он не может быть положен в основу при повторной оценке одних и тех же фактических обстоятельств дела. Кроме того, суд отметил, что данный довод ранее приводился налогоплательщиком, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается получение субсидий
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 11.03.2025 N 25-68354-02010-Р
<О порядке предоставления субсидии российским производителям химической продукции на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением покупателям скидки при реализации продукции (Версия 3)>в) поставка продукции по договору о реализации осуществлена покупателю не ранее 1 января финансового года предоставления субсидии и подтверждена договором купли-продажи, контрактом (договором) о реализации, либо иным документом (далее - Договор), соответствующий статьям 454 - 491 ГК РФ. Также к Договору должны прилагаться банковские документы, подтверждающие факт оплаты Продукции, заверенные ЭЦП банка и подтверждение ФНС (возможен вариант представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов) по НДС;
<О порядке предоставления субсидии российским производителям химической продукции на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением покупателям скидки при реализации продукции (Версия 3)>в) поставка продукции по договору о реализации осуществлена покупателю не ранее 1 января финансового года предоставления субсидии и подтверждена договором купли-продажи, контрактом (договором) о реализации, либо иным документом (далее - Договор), соответствующий статьям 454 - 491 ГК РФ. Также к Договору должны прилагаться банковские документы, подтверждающие факт оплаты Продукции, заверенные ЭЦП банка и подтверждение ФНС (возможен вариант представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов) по НДС;
Постановление Правительства РФ от 08.04.2021 N 564
"О внесении изменений в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий участникам промышленных кластеров на возмещение части затрат при реализации совместных проектов по производству промышленной продукции кластера в целях импортозамещения"Стоимость оборудования при покупке в рублях определяется как стоимость, указанная в договоре купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость), а при покупке в иностранной валюте - как стоимость оборудования, указанная в грузовой таможенной декларации на день ее оформления в соответствии с договором купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость).
"О внесении изменений в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий участникам промышленных кластеров на возмещение части затрат при реализации совместных проектов по производству промышленной продукции кластера в целях импортозамещения"Стоимость оборудования при покупке в рублях определяется как стоимость, указанная в договоре купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость), а при покупке в иностранной валюте - как стоимость оборудования, указанная в грузовой таможенной декларации на день ее оформления в соответствии с договором купли-продажи оборудования (без учета налога на добавленную стоимость).
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Примечание. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС, НМА, имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций п. 2.1 ст. 170 НК РФ содержит исключение из возможности применения вычета сумм НДС, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком. Данные выводы содержатся в Определении КС РФ от 29.09.2022 N 2655-О (п. 1 Обзора).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Примечание. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС, НМА, имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций п. 2.1 ст. 170 НК РФ содержит исключение из возможности применения вычета сумм НДС, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком. Данные выводы содержатся в Определении КС РФ от 29.09.2022 N 2655-О (п. 1 Обзора).
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете составить справку сами и приложить к ней подтверждающие документы. К примеру, копии титульных листов деклараций по НДС и налогу на прибыль, если хотите подтвердить ОСНО.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете составить справку сами и приложить к ней подтверждающие документы. К примеру, копии титульных листов деклараций по НДС и налогу на прибыль, если хотите подтвердить ОСНО.
Типовая ситуация: Когда и как поставщику регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что в соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, не признается объектом обложения НДС. Следовательно, счета-фактуры при осуществлении таких операций учреждениями не составляются.
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что в соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, не признается объектом обложения НДС. Следовательно, счета-фактуры при осуществлении таких операций учреждениями не составляются.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно этому пункту данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. Как отмечено в Письме Минфина России от 19.07.2021 N 03-07-11/57355, при определении указанной пропорции учитывается стоимость фактически оказанных бюджетным учреждением услуг, в том числе услуг, оказанных бюджетным учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно этому пункту данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. Как отмечено в Письме Минфина России от 19.07.2021 N 03-07-11/57355, при определении указанной пропорции учитывается стоимость фактически оказанных бюджетным учреждением услуг, в том числе услуг, оказанных бюджетным учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в графе 2 раздела 7 декларации по НДС отражается фактическая стоимость реализованных услуг, не подлежащих налогообложению на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, соответствующая сумме, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 90, субсчет "Продажи, не облагаемые НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в графе 2 раздела 7 декларации по НДС отражается фактическая стоимость реализованных услуг, не подлежащих налогообложению на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, соответствующая сумме, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 90, субсчет "Продажи, не облагаемые НДС".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС. По итогам проверки контролеры начислили налогоплательщику НДС, пени и штраф.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС. По итогам проверки контролеры начислили налогоплательщику НДС, пени и штраф.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.