Субсидии на выполнение государственного задания налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии на выполнение государственного задания налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению удержать и перечислить профсоюзные взносы
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли учитывайте начисленную работникам заработную плату в рамках приносящей доход деятельности. Зарплату, начисленную за счет лимитов или субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, в целях налога на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 255, п. 49 ст. 270, п. 4 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли учитывайте начисленную работникам заработную плату в рамках приносящей доход деятельности. Зарплату, начисленную за счет лимитов или субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, в целях налога на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 255, п. 49 ст. 270, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Статья: Признание общехозяйственных расходов при налогообложении прибыли
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> "О налоге на прибыль при получении учреждением субсидии на выполнение госзадания".
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> "О налоге на прибыль при получении учреждением субсидии на выполнение госзадания".
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040
<О порядке уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций государственными (муниципальными) учреждениями>Учитывая, что источником не использованных на начало очередного финансового года остатков средств являются субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее -государственное (муниципальное задание), указанные остатки также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
<О порядке уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций государственными (муниципальными) учреждениями>Учитывая, что источником не использованных на начало очередного финансового года остатков средств являются субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее -государственное (муниципальное задание), указанные остатки также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговый учет. При определении базы по налогу на прибыль субсидии, предоставляемые из бюджета бюджетным (автономным) учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания, не учитываются на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговый учет. При определении базы по налогу на прибыль субсидии, предоставляемые из бюджета бюджетным (автономным) учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания, не учитываются на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Бухгалтерский учет периодических изданий, не формирующих библиотечный фонд
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<9> "О налоге на прибыль при получении учреждением субсидии на выполнение госзадания".
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<9> "О налоге на прибыль при получении учреждением субсидии на выполнение госзадания".
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговый учет. При определении базы по налогу на прибыль субсидии, предоставляемые из бюджета бюджетным (автономным) учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания, не учитываются на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговый учет. При определении базы по налогу на прибыль субсидии, предоставляемые из бюджета бюджетным (автономным) учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания, не учитываются на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению учитывать субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывайте полученные и использованные по назначению учреждением субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, ведь они относятся к средствам целевого финансирования. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывайте полученные и использованные по назначению учреждением субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, ведь они относятся к средствам целевого финансирования. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основные средства, полученные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)используется одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, то расходы распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов и отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности, тоже подлежат распределению согласно п. 1 ст. 272 НК РФ. Данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения. Распределенные затраты включите в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)используется одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, то расходы распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов и отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности, тоже подлежат распределению согласно п. 1 ст. 272 НК РФ. Данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения. Распределенные затраты включите в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли капитальные вложения в отделимые улучшения, которые остаются у вас в оперативном управлении, учитывайте по общим правилам, применяемым в отношении основных средств:
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли капитальные вложения в отделимые улучшения, которые остаются у вас в оперативном управлении, учитывайте по общим правилам, применяемым в отношении основных средств:
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте остаток неиспользованных средств целевого финансирования в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, если для этого соблюдены обязательные условия. Это объясняется тем, что в случае выполнения показателей государственного (муниципального) задания, неизрасходованный остаток средств субсидии вы вправе использовать в очередном финансовом году в соответствии с планом ФХД (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте остаток неиспользованных средств целевого финансирования в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, если для этого соблюдены обязательные условия. Это объясняется тем, что в случае выполнения показателей государственного (муниципального) задания, неизрасходованный остаток средств субсидии вы вправе использовать в очередном финансовом году в соответствии с планом ФХД (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).