Субсидии на возмещение затрат при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии на возмещение затрат при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.3 "Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)Вопрос: О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)Вопрос: О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии на возмещение части понесенных ранее затрат
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии на возмещение части понесенных ранее затрат
<Письмо> Минсельхоза России от 02.04.2019 N ЕФ-16-27/4423
<Об учете затрат при получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций на финансовое обеспечение затрат либо возмещение части ранее понесенных затрат>Таким образом, Минсельхоз России полагает, что в случае если субсидии и (или) бюджетные инвестиции предоставляются на финансовое обеспечение затрат либо возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, возмещение затрат может производиться исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом.
<Об учете затрат при получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций на финансовое обеспечение затрат либо возмещение части ранее понесенных затрат>Таким образом, Минсельхоз России полагает, что в случае если субсидии и (или) бюджетные инвестиции предоставляются на финансовое обеспечение затрат либо возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, возмещение затрат может производиться исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера дохода в целях получения освобождения от НДС учитываются суммы доходов (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если полученная субсидия относится к таким доходам, ее надо учесть, если не относится, учитывать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера дохода в целях получения освобождения от НДС учитываются суммы доходов (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если полученная субсидия относится к таким доходам, ее надо учесть, если не относится, учитывать не нужно.
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Если предоставляемые из бюджета субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), они должны учитываться при расчете лимита доходов для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Суммы субсидий, полученные на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в расчет лимита не включаются.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Если предоставляемые из бюджета субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), они должны учитываться при расчете лимита доходов для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Суммы субсидий, полученные на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в расчет лимита не включаются.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которыми были компенсированы ранее понесенные расходы по приобретению ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которыми были компенсированы ранее понесенные расходы по приобретению ОС;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.