Субсидии на возмещение затрат ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии на возмещение затрат ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, реально уплачиваемая налогоплательщиком стоимость на 20% превышает полученную сумму субсидии. В случае отказа в возмещении НДС налогоплательщик недополучит средства на компенсацию недополученных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, реально уплачиваемая налогоплательщиком стоимость на 20% превышает полученную сумму субсидии. В случае отказа в возмещении НДС налогоплательщик недополучит средства на компенсацию недополученных доходов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно включать в налоговую базу субсидии, которые вы получаете:
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно включать в налоговую базу субсидии, которые вы получаете:
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
<Письмо> ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16725@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173)В связи с этим в целях сокращения указанных дополнительных расходов федерального бюджета положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173)В связи с этим в целях сокращения указанных дополнительных расходов федерального бюджета положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение арендует у коммерческой организации нежилое помещение. Помимо договора аренды сторонами заключено отдельное соглашение (договор), согласно которому арендатор ежемесячно возмещает стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю. Как отразить в учете бюджетного учреждения возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость потребленных за январь текущего года коммунальных услуг составляет 50 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Возмещение стоимости коммунальных услуг производится за счет средств субсидии, полученной на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, и учитывается в составе накладных расходов на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг. Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость потребленных за январь текущего года коммунальных услуг составляет 50 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Возмещение стоимости коммунальных услуг производится за счет средств субсидии, полученной на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, и учитывается в составе накладных расходов на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг. Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок.
Готовое решение: Как учреждению принять к вычету (возместить) НДС при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, бюджетное (автономное) учреждение может принять к вычету НДС по СМР, приобретенным за счет субсидий на возмещение затрат, если в их расчет НДС не включен (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, бюджетное (автономное) учреждение может принять к вычету НДС по СМР, приобретенным за счет субсидий на возмещение затрат, если в их расчет НДС не включен (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как восстановить НДС при получении субсидии
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как восстановить НДС при получении субсидии
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий
Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Ключевые слова: финансирование, бюджетное финансирование, субсидии, кредитные средства, налоговые льготы, возмещение налога на добавленную стоимость.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Ключевые слова: финансирование, бюджетное финансирование, субсидии, кредитные средства, налоговые льготы, возмещение налога на добавленную стоимость.
Статья: Территории с особым публично-правовым статусом как фактор федеративной политики России
(Ежукова О.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 3)Статьей 45 Закона N 437-ФЗ предусмотрена возможность предоставления льгот и иных мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность в федеральной территории "Сириус". Так, для резидентов федеральной территории предусмотрено субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных платежей (как и для участников проекта в инновационных центрах). Может предусматриваться субсидирование затрат лиц по уплате налога на добавленную стоимость. Кроме того, предусмотрена возможность установления законодательством особенностей налогообложения для лиц, осуществляющих деятельность в федеральной территории. Эти особенности делают правовой режим федеральной территории схожим также с правовым режимом территорий опережающего социально-экономического развития, статус которых установлен Законом N 437-ФЗ.
(Ежукова О.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 3)Статьей 45 Закона N 437-ФЗ предусмотрена возможность предоставления льгот и иных мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность в федеральной территории "Сириус". Так, для резидентов федеральной территории предусмотрено субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных платежей (как и для участников проекта в инновационных центрах). Может предусматриваться субсидирование затрат лиц по уплате налога на добавленную стоимость. Кроме того, предусмотрена возможность установления законодательством особенностей налогообложения для лиц, осуществляющих деятельность в федеральной территории. Эти особенности делают правовой режим федеральной территории схожим также с правовым режимом территорий опережающего социально-экономического развития, статус которых установлен Законом N 437-ФЗ.