Субсидии мсп учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии мсп учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на обеспечение деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства с участием корпорации развития малого и среднего предпринимательства, осуществляющей деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на обеспечение деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства с участием корпорации развития малого и среднего предпринимательства, осуществляющей деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, осуществляющим деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанных перечней исключены субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального или регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов МСП и (или) относящимися к социально ориентированным НКО, а также расходы, осуществленные за счет таких субсидий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанных перечней исключены субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального или регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов МСП и (или) относящимися к социально ориентированным НКО, а также расходы, осуществленные за счет таких субсидий.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть на УСН возврат субсидии на содействие самозанятости, на поддержку малого и среднего бизнеса и на привлечение трудовых ресурсов
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть на УСН возврат субсидии на содействие самозанятости, на поддержку малого и среднего бизнеса и на привлечение трудовых ресурсов
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок учета предусмотрен для следующих выплат:
(КонсультантПлюс, 2025)Особый порядок учета предусмотрен для следующих выплат:
Статья: К вопросу о финансово-правовом стимулировании развития креативных и творческих индустрий
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Так, существующие в настоящее время меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса по большей части сформированы для приоритетных отраслей экономики и технологических проектов и не учитывают творческую специфику: традиционно финансовая поддержка направлена на приобретение основных средств и оборудования, но никогда не субсидируется оплата труда - основа затрат сектора креативной экономики.
(Еремина Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Так, существующие в настоящее время меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса по большей части сформированы для приоритетных отраслей экономики и технологических проектов и не учитывают творческую специфику: традиционно финансовая поддержка направлена на приобретение основных средств и оборудования, но никогда не субсидируется оплата труда - основа затрат сектора креативной экономики.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Математический расчет (формула) затрат бюджета, в том числе на предоставление межбюджетных трансфертов в форме субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, из бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам муниципальных образований, также учитывает показатель количества субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих ту или иную деятельность в качестве основной в соответствии Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Математический расчет (формула) затрат бюджета, в том числе на предоставление межбюджетных трансфертов в форме субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, из бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам муниципальных образований, также учитывает показатель количества субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих ту или иную деятельность в качестве основной в соответствии Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
Вопрос: Как учесть в целях ЕСХН полученные субсидии на развитие сельского хозяйства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи организация приобрела элитные семена стоимостью 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением семян, организация не понесла. В месяце приобретения семена оплачены и посеяны. В дальнейшем организация получила субсидию на возмещение части понесенных затрат в размере 500 000 руб. Поскольку изначально у организации не было уверенности в том, что она получит субсидию, бюджетные средства признаются в составе целевого финансирования по мере их фактического поступления. Субсидия получена не в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Организация освобождена от уплаты НДС, поскольку за предшествующий налоговый период доход от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕСХН, без учета НДС не превысил в совокупности предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи организация приобрела элитные семена стоимостью 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением семян, организация не понесла. В месяце приобретения семена оплачены и посеяны. В дальнейшем организация получила субсидию на возмещение части понесенных затрат в размере 500 000 руб. Поскольку изначально у организации не было уверенности в том, что она получит субсидию, бюджетные средства признаются в составе целевого финансирования по мере их фактического поступления. Субсидия получена не в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Организация освобождена от уплаты НДС, поскольку за предшествующий налоговый период доход от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕСХН, без учета НДС не превысил в совокупности предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
(КонсультантПлюс, 2023)расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
(КонсультантПлюс, 2025)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).