Субсидии коммерческим организациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии коммерческим организациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ"Вместе с тем, из содержания статьи 78 БК РФ, посвященной именно субсидированию коммерческих организаций без государственного участия, следует, что субсидии - это бюджетные средства, выделяемые юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг в целях возмещения недополученных доходов и/или финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110188)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110188)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на финансирование расходов на технологическое присоединение к инженерным сетям.
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Виды субсидий для коммерческих организаций
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Виды субсидий для коммерческих организаций
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)8.1. В федеральном бюджете, а также в установленных федеральными законами случаях в бюджете субъекта Российской Федерации могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам - коммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) унитарными предприятиями и юридическими лицами, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъекту Российской Федерации:
(ред. от 31.07.2025)8.1. В федеральном бюджете, а также в установленных федеральными законами случаях в бюджете субъекта Российской Федерации могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам - коммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) унитарными предприятиями и юридическими лицами, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъекту Российской Федерации:
Решение Минпромторга России от 05.02.2025 N 25-67415-01910-Р
<О порядке предоставления субсидий российским лизинговым организациям на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением в лизинг российским организациям промышленной робототехники (Версия 3)>"получатель субсидии" - коммерческие организации, выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей и соответствующие требованиям пункта 11 настоящего решения о порядке предоставления субсидии;
<О порядке предоставления субсидий российским лизинговым организациям на возмещение недополученных доходов, связанных с предоставлением в лизинг российским организациям промышленной робототехники (Версия 3)>"получатель субсидии" - коммерческие организации, выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей и соответствующие требованиям пункта 11 настоящего решения о порядке предоставления субсидии;
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Итак, рассмотрим ситуацию, когда с субсидии, полученной коммерческой организацией, надо заплатить и налог на прибыль, и НДС (чтобы определиться с этим налогом, читайте статью на с. 45). Для целей НДС в налоговую базу такая субсидия должна включаться в том квартале, в котором получены суммы субсидий <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Итак, рассмотрим ситуацию, когда с субсидии, полученной коммерческой организацией, надо заплатить и налог на прибыль, и НДС (чтобы определиться с этим налогом, читайте статью на с. 45). Для целей НДС в налоговую базу такая субсидия должна включаться в том квартале, в котором получены суммы субсидий <16>.
Статья: Национальное законодательство Российской Федерации и потребности регулирования отношений в сфере энергетики
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 2)В пп. 1 п. 8.1 ст. 78 БК предусмотрена возможность бюджетных ассигнований из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации на предоставление субсидий коммерческим организациям (кроме государственных (муниципальных) унитарных предприятий и юридических лиц, 100% акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъекту Российской Федерации) на осуществление капитальных вложений в находящиеся в собственности этих юридических лиц объекты энергетической инфраструктуры, включая инфраструктуру систем газоснабжения, водоснабжения, трубопроводного транспорта.
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 2)В пп. 1 п. 8.1 ст. 78 БК предусмотрена возможность бюджетных ассигнований из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации на предоставление субсидий коммерческим организациям (кроме государственных (муниципальных) унитарных предприятий и юридических лиц, 100% акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъекту Российской Федерации) на осуществление капитальных вложений в находящиеся в собственности этих юридических лиц объекты энергетической инфраструктуры, включая инфраструктуру систем газоснабжения, водоснабжения, трубопроводного транспорта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 <Об НДС и налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Доходы, не отражаемые в налоговом учете, поименованы в ст. 251 НК РФ. Приведенный там перечень является исчерпывающим, и вышеуказанные субсидии, полученные коммерческими организациями, в нем отсутствуют. Стало быть, их принимают в целях налогообложения прибыли, резюмировали финансисты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Доходы, не отражаемые в налоговом учете, поименованы в ст. 251 НК РФ. Приведенный там перечень является исчерпывающим, и вышеуказанные субсидии, полученные коммерческими организациями, в нем отсутствуют. Стало быть, их принимают в целях налогообложения прибыли, резюмировали финансисты.
Статья: О возможности изменения градостроительной документации на основании соглашений между публично-правовыми образованиями и частными лицами. Перспективы условного и контрактного зонирования в российском праве
(Башарин А.В.)
("Закон", 2021, N 8)<66> Кустова М.В., Шевелева Н.А. Коммерческая организация - получатель бюджетной субсидии может защищать свое имущественное право на получение денежных средств // Вестник экономического правосудия РФ. 2019. N 4.
(Башарин А.В.)
("Закон", 2021, N 8)<66> Кустова М.В., Шевелева Н.А. Коммерческая организация - получатель бюджетной субсидии может защищать свое имущественное право на получение денежных средств // Вестник экономического правосудия РФ. 2019. N 4.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.1. Коммерческие организации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.1. Коммерческие организации
Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
Статья: Инструменты кредитной государственной поддержки строительства коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)Актуальность исследования кредитных мер господдержки строительства коммерческой недвижимости определяется множеством причин, среди которых стоит выделить ключевое значение недвижимости для развития всей системы российской экономики. Внушительный оборот коммерческой недвижимости связан с соответствующим объемом реализованных вещных прав, обязательственных и других отношений сферы строительного предпринимательства <1>. С учетом важности строительства жилых, производственных и др. прибыльных объектов государством разрабатываются и внедряются новые инструменты поддержки возведения коммерческой недвижимости. По состоянию на 1 августа 2023 г. Портал государственной поддержки предлагал помощь в оформлении 3 актуальных и 2 завершенных федеральных субсидий (кредитов) для коммерческих организаций в сфере строительства, действующих в 2022 и 2023 гг. <2>. На публичном портале российской бюджетной системы приводятся данные о 21 виде субсидирования в виде грантов организациям, индивидуальным предпринимателям для строительства объектов недвижимости <3>. Вместе с этим по информации Минфина России российским законодательством регламентировано 11 видов государственного инвестирования коммерческих организаций <4>.
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)Актуальность исследования кредитных мер господдержки строительства коммерческой недвижимости определяется множеством причин, среди которых стоит выделить ключевое значение недвижимости для развития всей системы российской экономики. Внушительный оборот коммерческой недвижимости связан с соответствующим объемом реализованных вещных прав, обязательственных и других отношений сферы строительного предпринимательства <1>. С учетом важности строительства жилых, производственных и др. прибыльных объектов государством разрабатываются и внедряются новые инструменты поддержки возведения коммерческой недвижимости. По состоянию на 1 августа 2023 г. Портал государственной поддержки предлагал помощь в оформлении 3 актуальных и 2 завершенных федеральных субсидий (кредитов) для коммерческих организаций в сфере строительства, действующих в 2022 и 2023 гг. <2>. На публичном портале российской бюджетной системы приводятся данные о 21 виде субсидирования в виде грантов организациям, индивидуальным предпринимателям для строительства объектов недвижимости <3>. Вместе с этим по информации Минфина России российским законодательством регламентировано 11 видов государственного инвестирования коммерческих организаций <4>.
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По счету 86 отражают поступление и использование целевого финансирования. Наиболее распространенным видом целевого финансирования для коммерческих организаций являются субсидии из бюджетов (в том числе бюджетов внебюджетных фондов) на финансирование текущих и капитальных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)По счету 86 отражают поступление и использование целевого финансирования. Наиболее распространенным видом целевого финансирования для коммерческих организаций являются субсидии из бюджетов (в том числе бюджетов внебюджетных фондов) на финансирование текущих и капитальных расходов.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование НИОКР, не освобождены от налога на прибыль по ст. 251 НК РФ. Их надо включить во внереализационные доходы по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Субсидии, полученные коммерческими организациями на финансирование НИОКР, не освобождены от налога на прибыль по ст. 251 НК РФ. Их надо включить во внереализационные доходы по правилам п. 4.1 ст. 271 НК РФ <4>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В данном перечне не поименованы субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В данном перечне не поименованы субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг...