Субсидии из федерального бюджета налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии из федерального бюджета налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму субсидий, предоставленных из федерального бюджета на компенсацию затрат на отчисления по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму субсидий, предоставленных из федерального бюджета на компенсацию затрат на отчисления по страховым взносам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182)Вопрос: Об учете доходов в виде субсидий, полученных коммерческими организациями из федерального бюджета, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.07.2020 N АКПИ20-116
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 29.11.2019 N 1568/19 "О внесении изменения в приложение N 1 к приказу ФАС России от 08.09.2017 N 1189/17 и об утверждении тарифа на услуги по погрузке, выгрузке и хранению грузов в морском порту Варандей, оказываемые обществом с ограниченной ответственностью "Варандейский терминал">В соответствии с пунктом 12 Положения N 293 для расчета тарифов методом экономически обоснованных затрат определяется размер необходимой валовой выручки, при этом учитываются расходы, связанные с оказанием услуг субъектами регулирования, отчисления на амортизацию основных средств, нормативная прибыль, нормы прибыли (рентабельности) на капитал, налоги и иные обязательные платежи и сборы, уплачиваемые в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, субсидии и субвенции за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 29.11.2019 N 1568/19 "О внесении изменения в приложение N 1 к приказу ФАС России от 08.09.2017 N 1189/17 и об утверждении тарифа на услуги по погрузке, выгрузке и хранению грузов в морском порту Варандей, оказываемые обществом с ограниченной ответственностью "Варандейский терминал">В соответствии с пунктом 12 Положения N 293 для расчета тарифов методом экономически обоснованных затрат определяется размер необходимой валовой выручки, при этом учитываются расходы, связанные с оказанием услуг субъектами регулирования, отчисления на амортизацию основных средств, нормативная прибыль, нормы прибыли (рентабельности) на капитал, налоги и иные обязательные платежи и сборы, уплачиваемые в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, субсидии и субвенции за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Статья: Применение ГУП подпункта 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По нашему мнению, доходы в виде выполненных сторонними организациями работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих на праве хозяйственного ведения ГУП, относятся к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль, при соблюдении условий, названных в пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, сторонние организации должны выполнить указанные работы в связи с осуществлением деятельности по реализации федеральных проектов за счет субсидий, предоставленных на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период. При этом сторонние организации должны быть определены указанным федеральным законом как получатели субсидии в рамках реализации обозначенных федеральных проектов.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По нашему мнению, доходы в виде выполненных сторонними организациями работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих на праве хозяйственного ведения ГУП, относятся к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль, при соблюдении условий, названных в пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, сторонние организации должны выполнить указанные работы в связи с осуществлением деятельности по реализации федеральных проектов за счет субсидий, предоставленных на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период. При этом сторонние организации должны быть определены указанным федеральным законом как получатели субсидии в рамках реализации обозначенных федеральных проектов.
Вопрос: О предложении по исключению из налоговой базы по налогу на прибыль полученных заказчиками результатов работ в сфере радиоэлектронной промышленности, созданных за счет гранта.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14706)Вопрос: Российский научный фонд (далее - Фонд) реализует проекты по проведению прикладных и ориентированных научных исследований, результаты выполнения которых могут перейти в стадию подготовки производства серийной продукции радиоэлектронной промышленности. Вышеуказанные проекты реализуются совместно с квалифицированными заказчиками (далее - организация-Заказчик), заинтересованными в результате проекта, и финансируются за счет средств субсидии, полученной Фондом из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации в Российский научный фонд.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14706)Вопрос: Российский научный фонд (далее - Фонд) реализует проекты по проведению прикладных и ориентированных научных исследований, результаты выполнения которых могут перейти в стадию подготовки производства серийной продукции радиоэлектронной промышленности. Вышеуказанные проекты реализуются совместно с квалифицированными заказчиками (далее - организация-Заказчик), заинтересованными в результате проекта, и финансируются за счет средств субсидии, полученной Фондом из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации в Российский научный фонд.
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)Минфин России рассмотрел указанное обращение по вопросу учета доходов в виде субсидии, полученных из федерального бюджета, в целях обложения налогом на прибыль организаций (налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)), по компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)Минфин России рассмотрел указанное обращение по вопросу учета доходов в виде субсидии, полученных из федерального бюджета, в целях обложения налогом на прибыль организаций (налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)), по компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, и сообщает следующее.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Целью предоставления субсидии явилось именно предоставление обществу из федерального бюджета денежных средств на возмещение затрат на отчисления на обязательное страхование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Целью предоставления субсидии явилось именно предоставление обществу из федерального бюджета денежных средств на возмещение затрат на отчисления на обязательное страхование.
Вопрос: Об учете субсидии, полученной на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46937)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.04.2123 и по вопросу налогового учета денежных средств, полученных коммерческой организацией из федерального бюджета в качестве субсидии, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46937)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.04.2123 и по вопросу налогового учета денежных средств, полученных коммерческой организацией из федерального бюджета в качестве субсидии, сообщает следующее.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 <Об НДС и налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители Минфина России в Письме от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 раскрыли особенности налогообложения субсидий, выделяемых из федерального бюджета отечественным международным автомобильным перевозчикам. Цель подобной господдержки - компенсировать ущерб, причиненный незаконным изъятием транспорта и грузов на территории недружественных государств во время международных перевозок.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители Минфина России в Письме от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 раскрыли особенности налогообложения субсидий, выделяемых из федерального бюджета отечественным международным автомобильным перевозчикам. Цель подобной господдержки - компенсировать ущерб, причиненный незаконным изъятием транспорта и грузов на территории недружественных государств во время международных перевозок.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В качестве перспективного пути совершенствования законодательства можно предложить разработать налоговые льготы в рамках введения нового, третьего, типа индивидуального инвестиционного счета (далее - ИИС-3), которое планируется осуществить к 2024 г. На 1 июня 2023 г. Минфин России внес в Правительство РФ законопроект об ИИС-3, предусматривающий создание нового финансового инструмента для формирования долгосрочных сбережений граждан <29>. Предлагаем предусмотреть в законопроекте такие меры поддержки, как дополнительные налоговые вычеты и отсрочки. Эти преференции должны применяться в отношении инвесторов, вкладывающих средства в российские ВТК. Помимо этого, следует расширять возможности получения ВТК финансирования, в том числе льготного и субсидированного федеральным бюджетом кредитования.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В качестве перспективного пути совершенствования законодательства можно предложить разработать налоговые льготы в рамках введения нового, третьего, типа индивидуального инвестиционного счета (далее - ИИС-3), которое планируется осуществить к 2024 г. На 1 июня 2023 г. Минфин России внес в Правительство РФ законопроект об ИИС-3, предусматривающий создание нового финансового инструмента для формирования долгосрочных сбережений граждан <29>. Предлагаем предусмотреть в законопроекте такие меры поддержки, как дополнительные налоговые вычеты и отсрочки. Эти преференции должны применяться в отношении инвесторов, вкладывающих средства в российские ВТК. Помимо этого, следует расширять возможности получения ВТК финансирования, в том числе льготного и субсидированного федеральным бюджетом кредитования.