Субсидии 2019 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии 2019 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат)
(КонсультантПлюс, 2025)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
(КонсультантПлюс, 2025)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
(КонсультантПлюс, 2025)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
(КонсультантПлюс, 2025)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
Распоряжение Правительства РФ от 27.11.2021 N 3363-р
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Обязанность по восстановлению НДС, ранее заявленного к вычету, возникает при получении субсидий на возмещение ранее понесенных затрат. При получении субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина России от 15.05.2019 N 03-07-11/34601).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Обязанность по восстановлению НДС, ранее заявленного к вычету, возникает при получении субсидий на возмещение ранее понесенных затрат. При получении субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина России от 15.05.2019 N 03-07-11/34601).
Статья: Новые коды операций для заполнения декларации по НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не подлежит обложению НДС реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Не подлежит обложению НДС реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии
Готовое решение: Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)не признаются объектом налогообложения по НДС услуги и работы, выполненные вами в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(КонсультантПлюс, 2025)не признаются объектом налогообложения по НДС услуги и работы, выполненные вами в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2025)Также если источником оплаты (в том числе предварительной) за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права) являлись собственные средства, а в дальнейшем налогоплательщиком получены субсидии на финансирование затрат на оплату этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) и документами о предоставлении данных субсидий предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) с включением в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, то суммы НДС, ранее принятые к вычету по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), следует восстановить для уплаты в бюджет (Письма Минфина России N 03-07-11/23279, от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14801, от 28.10.2019 N 03-07-11/82804).
(Консультация эксперта, 2025)Также если источником оплаты (в том числе предварительной) за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права) являлись собственные средства, а в дальнейшем налогоплательщиком получены субсидии на финансирование затрат на оплату этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) и документами о предоставлении данных субсидий предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) с включением в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, то суммы НДС, ранее принятые к вычету по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), следует восстановить для уплаты в бюджет (Письма Минфина России N 03-07-11/23279, от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14801, от 28.10.2019 N 03-07-11/82804).
Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.
Вопрос: О восстановлении НДС при погашении МУП кредиторской задолженности ресурсоснабжающей организации за счет субсидии на увеличение уставного капитала от учредителя - структурного подразделения ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным муниципальным унитарным предприятием полностью за счет субсидий, полученных начиная с 1 января 2019 года на увеличение уставного фонда от учредителя, являющегося структурным подразделением органа местного самоуправления, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным муниципальным унитарным предприятием полностью за счет субсидий, полученных начиная с 1 января 2019 года на увеличение уставного фонда от учредителя, являющегося структурным подразделением органа местного самоуправления, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Статья: Учет у РСО при предоставлении льгот по оплате электроэнергии
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Причем суммы субсидий включаются в базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (Письмо Минфина России от 29.03.2019 N 03-03-06/1/21939, постановления АС ПО от 07.12.2022 N Ф06-24701/2022 по делу N А65-12754/2022, от 14.11.2022 N Ф06-24709/2022 по делу N А65-5302/2022). Счет-фактура составляется гарантирующим поставщиком в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приложение 5)).
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Причем суммы субсидий включаются в базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (Письмо Минфина России от 29.03.2019 N 03-03-06/1/21939, постановления АС ПО от 07.12.2022 N Ф06-24701/2022 по делу N А65-12754/2022, от 14.11.2022 N Ф06-24709/2022 по делу N А65-5302/2022). Счет-фактура составляется гарантирующим поставщиком в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приложение 5)).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.