Субсидии 2019 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии 2019 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат)
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
(КонсультантПлюс, 2026)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
Распоряжение Правительства РФ от 27.11.2021 N 3363-р
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Важно также помнить, что не любая передача права собственности на товары (работы, услуги) или передача имущественных прав признается реализацией в целях НДС. Перечень операций, при совершении которых не возникает объекта обложения по НДС, приведен в п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не подлежит обложению выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно также помнить, что не любая передача права собственности на товары (работы, услуги) или передача имущественных прав признается реализацией в целях НДС. Перечень операций, при совершении которых не возникает объекта обложения по НДС, приведен в п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не подлежит обложению выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148).
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
Готовое решение: Как учреждению учитывать субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089.
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в виде бюджетной субсидии может включать или не включать НДС. Учтен ли налог в сумме субсидии, можно узнать из договора (соглашения) о ее предоставлении и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в виде бюджетной субсидии может включать или не включать НДС. Учтен ли налог в сумме субсидии, можно узнать из договора (соглашения) о ее предоставлении и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
Готовое решение: Как учреждению принять к вычету (возместить) НДС при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2026)строящийся объект планируете использовать в облагаемой НДС деятельности. Например, казенное учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров на платной основе, бюджетное (автономное) учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров или работ (услуг), не включенных в государственное (муниципальное) задание, в рамках приносящей доход деятельности (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 25.07.2016 N 03-07-11/43314).
(КонсультантПлюс, 2026)строящийся объект планируете использовать в облагаемой НДС деятельности. Например, казенное учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров на платной основе, бюджетное (автономное) учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров или работ (услуг), не включенных в государственное (муниципальное) задание, в рамках приносящей доход деятельности (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 25.07.2016 N 03-07-11/43314).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы безвозмездной финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Есть судебные акты, подтверждающие подобный подход, в том числе Определение Верховного Суда РФ (приведено в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 от 25.12.2019, п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В нем указано, что финансовая помощь от учредителя - муниципального образования (например, в виде бюджетной субсидии), предоставленная в рамках целевого финансирования деятельности для возмещения затрат, не включается в налоговую базу по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы безвозмездной финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Есть судебные акты, подтверждающие подобный подход, в том числе Определение Верховного Суда РФ (приведено в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 от 25.12.2019, п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В нем указано, что финансовая помощь от учредителя - муниципального образования (например, в виде бюджетной субсидии), предоставленная в рамках целевого финансирования деятельности для возмещения затрат, не включается в налоговую базу по НДС.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.