Субсидиарная ответственность за неуплату налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидиарная ответственность за неуплату налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководитель должника допустил неуплату налогов, которая привела к банкротству общества, поэтому в порядке субсидиарной ответственности на руководителя была возложена субсидиарная обязанность по уплате задолженности. Сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 30.10.2023 N 50-П, руководитель общества обратился в суд с заявлением об отмене решения в части взыскания с него штрафа, наложенного налоговым органом. Налоговый орган в судебном заседании настаивал на том, что Постановление КС РФ от 30.10.2023 N 50-П не может распространяться на лиц, контролирующих должника-банкрота, поскольку его положения относятся к конкретному случаю. Суд удовлетворил требования руководителя налогоплательщика. Суммы штрафов за налоговые правонарушения не могут быть взысканы с лица, контролирующего должника, в порядке субсидиарной ответственности ввиду особой частноправовой природы такой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководитель должника допустил неуплату налогов, которая привела к банкротству общества, поэтому в порядке субсидиарной ответственности на руководителя была возложена субсидиарная обязанность по уплате задолженности. Сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 30.10.2023 N 50-П, руководитель общества обратился в суд с заявлением об отмене решения в части взыскания с него штрафа, наложенного налоговым органом. Налоговый орган в судебном заседании настаивал на том, что Постановление КС РФ от 30.10.2023 N 50-П не может распространяться на лиц, контролирующих должника-банкрота, поскольку его положения относятся к конкретному случаю. Суд удовлетворил требования руководителя налогоплательщика. Суммы штрафов за налоговые правонарушения не могут быть взысканы с лица, контролирующего должника, в порядке субсидиарной ответственности ввиду особой частноправовой природы такой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новации законодательства в сфере банкротства
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) при привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности в связи с неуплатой налогов компанией-банкротом субсидиарный ответчик компенсирует причиненный кредитору ущерб, а не несет ответственность за налоговые правонарушения компании-налогоплательщика;
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) при привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности в связи с неуплатой налогов компанией-банкротом субсидиарный ответчик компенсирует причиненный кредитору ущерб, а не несет ответственность за налоговые правонарушения компании-налогоплательщика;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если бывшего участника ликвидированного общества привлекают к субсидиарной ответственности за неуплату обществом налоговых платежей, то для привлечения к ответственности необходимо наличие всех элементов состава гражданского правонарушения: противоправное поведение, вред, причинная связь между ними и вина правонарушителя.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если бывшего участника ликвидированного общества привлекают к субсидиарной ответственности за неуплату обществом налоговых платежей, то для привлечения к ответственности необходимо наличие всех элементов состава гражданского правонарушения: противоправное поведение, вред, причинная связь между ними и вина правонарушителя.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Налоговая инспекция, в свою очередь, направила взыскание на учредителя. В рамках субсидиарной ответственности с него планировали взыскать всю сумму неуплаты налогов в размере 117,3 миллиона рублей и штраф в 11 миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Налоговая инспекция, в свою очередь, направила взыскание на учредителя. В рамках субсидиарной ответственности с него планировали взыскать всю сумму неуплаты налогов в размере 117,3 миллиона рублей и штраф в 11 миллионов рублей.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При привлечении лица к субсидиарной ответственности в связи с неуплатой налогов должником, являющимся банкротом, это лицо компенсирует ущерб, причиненный кредиторам, а не несет ответственность за налоговые правонарушения должника.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При привлечении лица к субсидиарной ответственности в связи с неуплатой налогов должником, являющимся банкротом, это лицо компенсирует ущерб, причиненный кредиторам, а не несет ответственность за налоговые правонарушения должника.