Субсидиарная ответственность по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидиарная ответственность по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговый орган провел в отношении должника выездную налоговую проверку, по результатам которой принято решение о привлечении должника к налоговой ответственности, с доначислением налогов, пеней, штрафов. Контролирующее должника лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, обжаловало решение налогового органа в судебном порядке, в удовлетворении требований было отказано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговый орган провел в отношении должника выездную налоговую проверку, по результатам которой принято решение о привлечении должника к налоговой ответственности, с доначислением налогов, пеней, штрафов. Контролирующее должника лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, обжаловало решение налогового органа в судебном порядке, в удовлетворении требований было отказано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)V. Субсидиарная ответственность по налоговым долгам
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)V. Субсидиарная ответственность по налоговым долгам
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании в системе действующего правового регулирования решается вопрос о включении в состав субсидиарной ответственности контролирующего должника лица налоговых штрафов, наложенных на организацию-должника за совершение налоговых правонарушений.
Статья: К вопросу определения экономической целесообразности в корпоративных спорах
(Суслин А.Н.)
("Современное право", 2024, N 11)Такой подход представляется вполне уместным с той точки зрения, что недобросовестные участники хозяйственных и корпоративных правоотношений, действующие с намерением получить выгоду в ущерб интересам третьих лиц, прикрываясь при этом покровом формального соблюдения законодательства, могут понести за это соразмерную ответственность, а именно будут лишены "корпоративного иммунитета" в виде детального исследования судом экономической целесообразности их действий с вытекающими из этого правовыми последствиями (привлечение к субсидиарной ответственности, доначисление налогов, признание сделки недействительной, возмещение причиненных убытков т.д.).
(Суслин А.Н.)
("Современное право", 2024, N 11)Такой подход представляется вполне уместным с той точки зрения, что недобросовестные участники хозяйственных и корпоративных правоотношений, действующие с намерением получить выгоду в ущерб интересам третьих лиц, прикрываясь при этом покровом формального соблюдения законодательства, могут понести за это соразмерную ответственность, а именно будут лишены "корпоративного иммунитета" в виде детального исследования судом экономической целесообразности их действий с вытекающими из этого правовыми последствиями (привлечение к субсидиарной ответственности, доначисление налогов, признание сделки недействительной, возмещение причиненных убытков т.д.).
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Следует отметить, что эффективность деятельности налоговых органов по проведению контрольных мероприятий и доначислению налогов связана с системной работой по автоматизации сбора информации, доказательств и их анализу. В делах о банкротстве, в том числе при рассмотрении заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности, налоговые органы используют доказательства, полученные ими из разных источников. Используемые налоговыми органами доказательства условно можно разделить на три вида:
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Следует отметить, что эффективность деятельности налоговых органов по проведению контрольных мероприятий и доначислению налогов связана с системной работой по автоматизации сбора информации, доказательств и их анализу. В делах о банкротстве, в том числе при рассмотрении заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности, налоговые органы используют доказательства, полученные ими из разных источников. Используемые налоговыми органами доказательства условно можно разделить на три вида:
Статья: Роль экспертизы в спорах о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности
(Петухов С.В., Усцов Д.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 4)<5> Ряховский Д.И. Реализация прав уполномоченного органа в обособленных спорах о субсидиарной ответственности // Экономика. Налоги. Право. 2022. Т. 15. N 3. С. 135 - 142.
(Петухов С.В., Усцов Д.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 4)<5> Ряховский Д.И. Реализация прав уполномоченного органа в обособленных спорах о субсидиарной ответственности // Экономика. Налоги. Право. 2022. Т. 15. N 3. С. 135 - 142.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<431> См.: Грицкевич Т.И. Субсидиарная ответственность бывшего руководителя должника по его обязательствам за доначисленные налоги: особенность практики доказывания отсутствия вины в деле о банкротстве должника // Налоги. 2019. N 1. С. 19 - 21.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<431> См.: Грицкевич Т.И. Субсидиарная ответственность бывшего руководителя должника по его обязательствам за доначисленные налоги: особенность практики доказывания отсутствия вины в деле о банкротстве должника // Налоги. 2019. N 1. С. 19 - 21.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)4. Можно ли учесть в налоговом учете расходы, возникающие в связи с привлечением к субсидиарной ответственности в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)4. Можно ли учесть в налоговом учете расходы, возникающие в связи с привлечением к субсидиарной ответственности в процедуре банкротства
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
Статья: Новации законодательства в сфере банкротства
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 1)Владелицу ликвидированной компании привлекли к субсидиарной ответственности за неуплату налогов. Оспорить это не удалось. По мнению заявительницы, суды не вправе были рассматривать дело исключительно на основании решения налогового органа без проверки фактических обстоятельств. Она также не согласна с тем, что на нее переложили штраф, назначенный обществу.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дополнительного разъяснения требует также последняя категория налоговых должников, так называемые производные должники. К таковым могут быть отнесены, в частности, поручитель или залогодатель по отсроченному налоговому долгу (гл. 9 - 10 НК РФ), лица, обязанные в установленных случаях нести субсидиарную или солидарную ответственность по налоговому долгу (ст. 49, 50 НК РФ и др.), и т.п.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Дополнительного разъяснения требует также последняя категория налоговых должников, так называемые производные должники. К таковым могут быть отнесены, в частности, поручитель или залогодатель по отсроченному налоговому долгу (гл. 9 - 10 НК РФ), лица, обязанные в установленных случаях нести субсидиарную или солидарную ответственность по налоговому долгу (ст. 49, 50 НК РФ и др.), и т.п.