Субподрядчик на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Субподрядчик на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Отметим, что по указанному вопросу есть положительная для налогоплательщиков судебная практика. В похожем споре суд разрешил диспетчерской службе, работающей с агрегаторами такси, учитывать для целей "доходной" УСН только свое агентское вознаграждение <20>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, установлен умысел в действиях налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения с целью сохранения права на применение УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, установлен умысел в действиях налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения с целью сохранения права на применение УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по сертификации электроэнергии, контролю качества, по проведению инспекционного контроля качества электроэнергии. При исполнении договоров с заказчиком общество на основании заявок заказчика выделяло сотрудников для выполнения работ, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Для проведения ряда работ общество привлекло субподрядчиков. Налоговый орган установил, что у субподрядчиков отсутствовали персонал, деловая переписка касательно заключенных договоров, они не представляли налоговую отчетность, сотрудники заказчика отрицали факт взаимодействия с сотрудниками субподрядчиков, сотрудники общества подтвердили, что работы выполнялись собственными силами общества, выполнение работ входило в непосредственные обязанности сотрудников общества и не являлось дополнительной нагрузкой. Суд отметил, что для выполнения спорных работ обязательно необходимы персонал, обладающий определенной квалификацией в области электроэнергетики, специальное программное обеспечение, при этом субподрядчики не имели соответствующего персонала и программных средств. Суд также принял во внимание, что общество было аккредитовано в качестве испытательной лаборатории и органа по сертификации. Суд признал правомерным доначисление обществу единого налога, уплачиваемого при применении УСН в связи с неправомерным учетом одних и тех же расходов дважды: в составе заработной платы работников общества и в виде оплаты работ организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок". Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически работы были выполнены собственными силами общества.
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФИП на УСН, осуществляющий только один вид деятельности в одном субъекте РФ, может перевести его на ПСН, оставшись на УСН >>>
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, денежные средства, полученные налогоплательщиком в рамках договоров субподряда, подлежат налогообложению по УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, денежные средства, полученные налогоплательщиком в рамках договоров субподряда, подлежат налогообложению по УСН.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- проверяющие не должны доначислять НДС отдельному участнику группы при занижении стоимости работ в сделках между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу, при установлении дробления бизнеса. Разумеется, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны. Ведь если доначислить НДС исходя из рыночной цены субподрядчику (в том числе если он на УСН), ориентируясь на цены подрядчика из той же группы, то получится, что НДС будет исчислен дважды: и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам, что не может быть признано правомерным. На это указал Верховный суд <28>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- проверяющие не должны доначислять НДС отдельному участнику группы при занижении стоимости работ в сделках между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу, при установлении дробления бизнеса. Разумеется, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны. Ведь если доначислить НДС исходя из рыночной цены субподрядчику (в том числе если он на УСН), ориентируясь на цены подрядчика из той же группы, то получится, что НДС будет исчислен дважды: и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам, что не может быть признано правомерным. На это указал Верховный суд <28>.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если заказчик (принципал, комитент) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, то "входной" НДС к вычету он принять не может.
(КонсультантПлюс, 2026)Если заказчик (принципал, комитент) на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, то "входной" НДС к вычету он принять не может.