Субподрядчик на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Субподрядчик на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик обратился в суд с иском к субподрядчику о взыскании неосновательного обогащения, которое возникло на стороне субподрядчика после его перехода на УСН, так как стоимость работ по договору не была снижена на сумму НДС. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что после заключения договора субподряда сторонами вносились изменения в договор, согласно которым из стоимости выполняемых подрядчиком работ была исключена сумма НДС в связи с переходом субподрядчика на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик обратился в суд с иском к субподрядчику о взыскании неосновательного обогащения, которое возникло на стороне субподрядчика после его перехода на УСН, так как стоимость работ по договору не была снижена на сумму НДС. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что после заключения договора субподряда сторонами вносились изменения в договор, согласно которым из стоимости выполняемых подрядчиком работ была исключена сумма НДС в связи с переходом субподрядчика на УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, совокупность доказательств свидетельствует о направленности его действий на сохранение УСН путем привлечения взаимозависимой организации в качестве субподрядчика при фактическом выполнении работ самим налогоплательщиком либо с привлечением иных организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, совокупность доказательств свидетельствует о направленности его действий на сохранение УСН путем привлечения взаимозависимой организации в качестве субподрядчика при фактическом выполнении работ самим налогоплательщиком либо с привлечением иных организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.
Статья: Генподрядчик применяет УСНО: нюансы учета доходов и расходов
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Направление заказчиком части денежных средств сразу на счет субподрядчика (минуя счет генподрядчика) не означает, что генподрядчик вправе не учитывать в доходах общую стоимость работ. Попытки генподрядчиков уменьшить размер своих доходов (например, чтобы сохранить право на применение УСНО) путем перечисления отдельных сумм заказчиком напрямую субподрядчику суды признают незаконными. В подобных ситуациях арбитры подтверждают обоснованность действий контролеров, доначисливших налоги исходя из общей системы налогообложения (Постановление АС ЦО от 12.07.2017 N Ф10-2649/2017 по делу N А62-5719/2016).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Направление заказчиком части денежных средств сразу на счет субподрядчика (минуя счет генподрядчика) не означает, что генподрядчик вправе не учитывать в доходах общую стоимость работ. Попытки генподрядчиков уменьшить размер своих доходов (например, чтобы сохранить право на применение УСНО) путем перечисления отдельных сумм заказчиком напрямую субподрядчику суды признают незаконными. В подобных ситуациях арбитры подтверждают обоснованность действий контролеров, доначисливших налоги исходя из общей системы налогообложения (Постановление АС ЦО от 12.07.2017 N Ф10-2649/2017 по делу N А62-5719/2016).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.