Сублицензионный договор на программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Сублицензионный договор на программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как передать права на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Сублицензионный договор
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Сублицензионный договор
Вопрос: Об учете расходов, связанных с приобретением права на использование по сублицензионным договорам программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14224, от 28.01.2025 N 03-03-06/1/7262)Вопрос: Об учете расходов, связанных с приобретением права на использование по сублицензионным договорам программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14224, от 28.01.2025 N 03-03-06/1/7262)Вопрос: Об учете расходов, связанных с приобретением права на использование по сублицензионным договорам программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ, в целях налога на прибыль.
Формы
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления по сублицензионному договору прав на программное обеспечение для оказания банковских, финансовых услуг.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92449)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления по сублицензионному договору прав на программное обеспечение для оказания банковских, финансовых услуг.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92449)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления по сублицензионному договору прав на программное обеспечение для оказания банковских, финансовых услуг.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом расходы на приобретение по лицензионным и сублицензионным договорам прав на использование программ для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)При этом расходы на приобретение по лицензионным и сублицензионным договорам прав на использование программ для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Одно из первых судебных дел, в которых аргументы со ссылкой на вирусные условия GPL-лицензии были представлены суду и от них потенциально зависело разрешение дела, было рассмотрено в Омске <1>. В данном деле в адрес сублицензиата было предъявлено требование о взыскании суммы задолженности по лицензионным платежам. В качестве возражения сублицензиат указал, что спорное программное обеспечение, выступающее предметом сублицензионного договора, имеет в своем составе программный код, лицензируемый на условиях GPL. Соответственно, такое программное обеспечение должно распространяться на условиях GPL и безвозмездно, в связи с чем требование о взыскании лицензионных платежей является необоснованным. Суд был готов рассмотреть данные возражения по существу, однако, к сожалению, в нарушение положений о бремени доказывания (ст. 65 АПК РФ) сублицензиат не представил надлежащим образом заверенный перевод лицензии GPL в обоснование своих возражений. Им был представлен лишь неофициальный перевод, который, по мнению суда, надлежащим доказательством признан быть не может. Кроме того, как указал суд апелляционной инстанции, оставляя в силе решение суда первой инстанции, доводы ответчика "могли бы быть проверены соответствующим заключением эксперта, однако со стороны ответчика каких-либо ходатайств о проведении экспертизы программного обеспечения не поступало, в том числе и после предложения суда первой инстанции" <2>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Одно из первых судебных дел, в которых аргументы со ссылкой на вирусные условия GPL-лицензии были представлены суду и от них потенциально зависело разрешение дела, было рассмотрено в Омске <1>. В данном деле в адрес сублицензиата было предъявлено требование о взыскании суммы задолженности по лицензионным платежам. В качестве возражения сублицензиат указал, что спорное программное обеспечение, выступающее предметом сублицензионного договора, имеет в своем составе программный код, лицензируемый на условиях GPL. Соответственно, такое программное обеспечение должно распространяться на условиях GPL и безвозмездно, в связи с чем требование о взыскании лицензионных платежей является необоснованным. Суд был готов рассмотреть данные возражения по существу, однако, к сожалению, в нарушение положений о бремени доказывания (ст. 65 АПК РФ) сублицензиат не представил надлежащим образом заверенный перевод лицензии GPL в обоснование своих возражений. Им был представлен лишь неофициальный перевод, который, по мнению суда, надлежащим доказательством признан быть не может. Кроме того, как указал суд апелляционной инстанции, оставляя в силе решение суда первой инстанции, доводы ответчика "могли бы быть проверены соответствующим заключением эксперта, однако со стороны ответчика каких-либо ходатайств о проведении экспертизы программного обеспечения не поступало, в том числе и после предложения суда первой инстанции" <2>.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с условиями сублицензионного договора права на использование программ для ЭВМ действуют с момента подписания акта приема-передачи прав. Срок действия права на использование программ для ЭВМ определен как бессрочный в соответствии со спецификацией к СД;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с условиями сублицензионного договора права на использование программ для ЭВМ действуют с момента подписания акта приема-передачи прав. Срок действия права на использование программ для ЭВМ определен как бессрочный в соответствии со спецификацией к СД;
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)В соответствии со ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности, в том числе программного обеспечения другому лицу (сублицензионный договор) (п. 1). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата (п. 2). Таким образом, дистрибьютор при заключении договора с пользователем должен предоставить ему лицензионный договор(ы) с правообладателем (правообладателями) соответствующего ПО. Из указанного лицензионного договора можно установить, какие права на передачу в сублицензию ПО получил дистрибьютор, а равно в каких пределах и какими способами такие права могли быть ему переданы. Сложность заключается в том, что лицензионный договор, как правило, подчиняется иностранному праву - праву правообладателя, тогда как сублицензионный - праву России в силу того, что его сторонами выступают российские лица, а использование ПО происходит на территории РФ;
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)В соответствии со ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности, в том числе программного обеспечения другому лицу (сублицензионный договор) (п. 1). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата (п. 2). Таким образом, дистрибьютор при заключении договора с пользователем должен предоставить ему лицензионный договор(ы) с правообладателем (правообладателями) соответствующего ПО. Из указанного лицензионного договора можно установить, какие права на передачу в сублицензию ПО получил дистрибьютор, а равно в каких пределах и какими способами такие права могли быть ему переданы. Сложность заключается в том, что лицензионный договор, как правило, подчиняется иностранному праву - праву правообладателя, тогда как сублицензионный - праву России в силу того, что его сторонами выступают российские лица, а использование ПО происходит на территории РФ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430 "Как учесть расходы на лицензии на ПО?"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).