Субъекты малого и среднего предпринимательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты малого и среднего предпринимательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация - субъект МСП на УСН в 2025 г. применяет ставку НДС 5%. С 2026 г. она освобождается от НДС, так как доходы за 2025 г. не превысят 60 млн руб. Может ли организация в 2026 г. добровольно быть исключена из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке? Когда можно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - субъект МСП на УСН в 2025 г. применяет ставку НДС 5%. С 2026 г. она освобождается от НДС, так как доходы за 2025 г. не превысят 60 млн руб. Может ли организация в 2026 г. добровольно быть исключена из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке? Когда можно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - субъект МСП на УСН в 2025 г. применяет ставку НДС 5%. С 2026 г. она освобождается от НДС, так как доходы за 2025 г. не превысят 60 млн руб. Может ли организация в 2026 г. добровольно быть исключена из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке? Когда можно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ?
Вопрос: Организация со статусом МСП платит страховые взносы по пониженному тарифу. Пользоваться данной льготой можно до 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра субъектов МСП. Если в ноябре выручка за минусом НДС будет свыше 2 млрд руб., организация должна будет платить страховые взносы по обычному тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация имеет статус МСП, есть запись в реестре субъектов МСП. Платит страховые взносы по пониженному тарифу. Пользоваться данной льготой можно до 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра субъектов МСП. Если в ноябре выручка за минусом НДС достигнет свыше 2 млрд руб., организация сама должна будет платить страховые взносы по обычному тарифу? Или продолжать начислять страховые взносы по пониженному тарифу, а потом пересчитывать?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация имеет статус МСП, есть запись в реестре субъектов МСП. Платит страховые взносы по пониженному тарифу. Пользоваться данной льготой можно до 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра субъектов МСП. Если в ноябре выручка за минусом НДС достигнет свыше 2 млрд руб., организация сама должна будет платить страховые взносы по обычному тарифу? Или продолжать начислять страховые взносы по пониженному тарифу, а потом пересчитывать?
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для специалиста по закупкам"Повышение НДС до 22%, уплата СМСП взносов по общим тарифам и другое - поправки Минфина к НК РФ (26.09.2025)
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Повышение НДС до 22%, уплата СМСП взносов по общим тарифам и другое - поправки Минфина к НК РФ (26.09.2025)
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, с 01.01.2022 услуги общепита освободили от НДС, а общепитовским субъектам МСП со среднесписочной численностью работников от 250 до 1 500 человек дали возможность применять тариф 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ <1>. До 2024 г. было два условия для применения льгот - по сумме доходов и доле выручки. А с 2024 г. добавилось третье - об уровне зарплаты работников <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, с 01.01.2022 услуги общепита освободили от НДС, а общепитовским субъектам МСП со среднесписочной численностью работников от 250 до 1 500 человек дали возможность применять тариф 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ <1>. До 2024 г. было два условия для применения льгот - по сумме доходов и доле выручки. А с 2024 г. добавилось третье - об уровне зарплаты работников <2>.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Более того, выделение при планировании публичных закупок отдельной строкой финансового резерва для уплаты налогов будет способствовать повышению эффективности использования заказчиками финансового обеспечения публичных закупок, стимулируя последних к активному заключению контрактов или договоров с участниками закупок, в том числе с субъектами малого и среднего предпринимательства, применяющими УСН. Разница НДС - УСН в таком случае будет составлять реальную экономию в процессе реализации публичных закупок. При этом налоговые поступления в бюджет не сократятся, а "упрощенцы" не будут иметь дополнительной сверхприбыли за счет НДС.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Более того, выделение при планировании публичных закупок отдельной строкой финансового резерва для уплаты налогов будет способствовать повышению эффективности использования заказчиками финансового обеспечения публичных закупок, стимулируя последних к активному заключению контрактов или договоров с участниками закупок, в том числе с субъектами малого и среднего предпринимательства, применяющими УСН. Разница НДС - УСН в таком случае будет составлять реальную экономию в процессе реализации публичных закупок. При этом налоговые поступления в бюджет не сократятся, а "упрощенцы" не будут иметь дополнительной сверхприбыли за счет НДС.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)У арендодателя, который не освобожден от НДС, безвозмездное предоставление помещения в пользование в общем случае облагается этим налогом как безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Отметим: если безвозмездное оказание услуг осуществляют соответствующие уполномоченные органы либо организации в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства либо поддержки экспорта, объекта обложения НДС не возникает (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)У арендодателя, который не освобожден от НДС, безвозмездное предоставление помещения в пользование в общем случае облагается этим налогом как безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Отметим: если безвозмездное оказание услуг осуществляют соответствующие уполномоченные органы либо организации в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства либо поддержки экспорта, объекта обложения НДС не возникает (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)субъект МСП выкупает имущество, составляющее муниципальную казну или казну федеральной территории "Сириус", не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями. С 1 января 2022 г. не облагается НДС также выкуп субъектами МСП муниципального имущества, закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус" (пп. "з" п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)субъект МСП выкупает имущество, составляющее муниципальную казну или казну федеральной территории "Сириус", не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями. С 1 января 2022 г. не облагается НДС также выкуп субъектами МСП муниципального имущества, закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус" (пп. "з" п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Освобождение от обязанности плательщика НДС не только превращает предпринимателя в плательщика НДС (при приобретении материальных ресурсов, которые далее относятся на затраты) вместо налогового агента де-факто, но и вводит налог с оборота на операции между налогоплательщиками на ОСНО и СНР <13> [1]. Реформирование НДС, разработка мер по вовлечению в оборот НДС субъектов МСП, без которого не может быть развития экономики в целом, является первоочередной задачей.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Освобождение от обязанности плательщика НДС не только превращает предпринимателя в плательщика НДС (при приобретении материальных ресурсов, которые далее относятся на затраты) вместо налогового агента де-факто, но и вводит налог с оборота на операции между налогоплательщиками на ОСНО и СНР <13> [1]. Реформирование НДС, разработка мер по вовлечению в оборот НДС субъектов МСП, без которого не может быть развития экономики в целом, является первоочередной задачей.