Субаренда земельного участка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субаренда земельного участка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением права на заключение договора субаренды земельного участка, который организация планирует использовать при осуществлении основного вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка составляет 216 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Она предусмотрена договором субаренды. Он заключен сроком на 10 лет (в пределах срока действия договора аренды). В месяце его заключения уплачена госпошлина в размере 44 000 руб. и поданы документы на государственную регистрацию договора.
(Консультация эксперта, 2025)Плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка составляет 216 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Она предусмотрена договором субаренды. Он заключен сроком на 10 лет (в пределах срока действия договора аренды). В месяце его заключения уплачена госпошлина в размере 44 000 руб. и поданы документы на государственную регистрацию договора.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 14.04.2005 N 506р
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"При заключении договора субаренды плата по договору субаренды, в том числе начальная цена торгов на право субаренды, определяется в соответствии с отчетом независимого оценщика о рыночной величине платы по договору субаренды или в порядке, утвержденном Центральной комиссией по вопросам совершения сделок с недвижимым имуществом ОАО "РЖД", с соблюдением требований, предусмотренных в пункте 1.6 настоящего Положения, в размере не менее соответствующего размера арендной платы, выплачиваемой ОАО "РЖД", с начислением налога на добавленную стоимость. В исключительных случаях, обусловленных государственными либо общественными интересами, Центральная комиссия по вопросам совершения сделок с недвижимым имуществом ОАО "РЖД" может принять решение о передаче в субаренду земельного участка (части земельного участка) за плату в размере, равном соответствующему размеру арендной платы, выплачиваемой ОАО "РЖД", с начислением налога на добавленную стоимость.
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"При заключении договора субаренды плата по договору субаренды, в том числе начальная цена торгов на право субаренды, определяется в соответствии с отчетом независимого оценщика о рыночной величине платы по договору субаренды или в порядке, утвержденном Центральной комиссией по вопросам совершения сделок с недвижимым имуществом ОАО "РЖД", с соблюдением требований, предусмотренных в пункте 1.6 настоящего Положения, в размере не менее соответствующего размера арендной платы, выплачиваемой ОАО "РЖД", с начислением налога на добавленную стоимость. В исключительных случаях, обусловленных государственными либо общественными интересами, Центральная комиссия по вопросам совершения сделок с недвижимым имуществом ОАО "РЖД" может принять решение о передаче в субаренду земельного участка (части земельного участка) за плату в размере, равном соответствующему размеру арендной платы, выплачиваемой ОАО "РЖД", с начислением налога на добавленную стоимость.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)10.2.4. На подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых активов (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов).
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)10.2.4. На подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых активов (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов).
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- или полностью включается в состав капвложений по строительству объекта ОС (без учета НДС) и формирует его первоначальную стоимость <11>;
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Считается ли НДС включенным в сумму арендной платы, если в договоре аренды это не предусмотрено
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем, истец просит взыскать с ответчика задолженность по арендным платежам в размере 8 638 975 руб. 92 коп., составляющую размер налога на добавленную стоимость, исчисленного со стоимости представленных услуг по договору субаренды земельного участка (47 994 310 руб.).
Считается ли НДС включенным в сумму арендной платы, если в договоре аренды это не предусмотрено
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем, истец просит взыскать с ответчика задолженность по арендным платежам в размере 8 638 975 руб. 92 коп., составляющую размер налога на добавленную стоимость, исчисленного со стоимости представленных услуг по договору субаренды земельного участка (47 994 310 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии счета-фактуры контрагента и соответствующих первичных документов, поскольку недвижимость предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии счета-фактуры контрагента и соответствующих первичных документов, поскольку недвижимость предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Важно. Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 17 декабря 2018 года N 308-КГ18-21056 (речь шла о плате за аренду земельного участка, на котором производственная деятельность не ведется).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Важно. Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 17 декабря 2018 года N 308-КГ18-21056 (речь шла о плате за аренду земельного участка, на котором производственная деятельность не ведется).
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)арендную плату по договорам аренды, субаренды, имущественного найма объектов нефинансовых активов (кроме земельных участков и других обособленных природных объектов);
(КонсультантПлюс, 2025)арендную плату по договорам аренды, субаренды, имущественного найма объектов нефинансовых активов (кроме земельных участков и других обособленных природных объектов);