Строки счет-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Строки счет-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: Если из условий договора и обстоятельств, возникших до его заключения, не следует, что НДС не включен в цену, суд может квалифицировать ее как указанную с учетом налога
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 717, п. 1 ст. 781, ст. 783 ГК РФ, п. 4 ст. 164, п. п. 1, 4 ст. 168 НК РФПо смыслу положений п. п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумму налога, предъявляемую покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, необходимо учитывать при определении окончательной цены договора. Она должна быть приведена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. Обеспечить выполнение этих требований должен продавец как налогоплательщик, обязанный учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении налога по итогам соответствующего налогового периода.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 717, п. 1 ст. 781, ст. 783 ГК РФ, п. 4 ст. 164, п. п. 1, 4 ст. 168 НК РФПо смыслу положений п. п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумму налога, предъявляемую покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, необходимо учитывать при определении окончательной цены договора. Она должна быть приведена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. Обеспечить выполнение этих требований должен продавец как налогоплательщик, обязанный учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении налога по итогам соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру на услуги
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как заполнить строки счета-фактуры на услуги
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как заполнить строки счета-фактуры на услуги
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Вопрос: Организация через агента, который действует от своего имени, начала закупать товары у поставщиков. При перевыставлении счетов-фактур агент в строке 1 указывает свои даты составления, а не даты счетов-фактур, выставляемых поставщиками товаров. Могут ли такие счета-фактуры послужить основанием для отказа в вычете НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация через другую организацию-агента, которая действует от своего имени, начала закупать товары у различных поставщиков. Агент перевыставляет в адрес организации счета-фактуры. При этом при перевыставлении агент в строке 1 указывает свои даты составления, а не даты счетов-фактур, выставляемых поставщиками товаров. Могут ли такие счета-фактуры послужить основанием для отказа в вычете НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация через другую организацию-агента, которая действует от своего имени, начала закупать товары у различных поставщиков. Агент перевыставляет в адрес организации счета-фактуры. При этом при перевыставлении агент в строке 1 указывает свои даты составления, а не даты счетов-фактур, выставляемых поставщиками товаров. Могут ли такие счета-фактуры послужить основанием для отказа в вычете НДС?
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость перевыставляемых услуг включена в цену по основному договору, то счет-фактуру оформляйте в общем порядке в соответствии с Правилами заполнения счетов-фактур. Никаких особенностей в оформлении нет. Стоимость перевыставленных услуг выделять отдельной строкой в счете-фактуре не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость перевыставляемых услуг включена в цену по основному договору, то счет-фактуру оформляйте в общем порядке в соответствии с Правилами заполнения счетов-фактур. Никаких особенностей в оформлении нет. Стоимость перевыставленных услуг выделять отдельной строкой в счете-фактуре не нужно.
Вопрос: ООО (поставщик) и АО (покупатель) заключили договор поставки товара по адресу филиала покупателя. Фактически АО имеет не филиал, а иное обособленное подразделение (расположено по иному адресу, чем головной офис). Какой адрес - головного офиса или обособленного подразделения - следует указывать в строке 4 счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО (поставщик) и АО (покупатель) заключили договор поставки товара по адресу филиала покупателя. Фактически АО имеет не филиал, а иное обособленное подразделение (расположено по иному адресу, чем головной офис). Какой адрес - головного офиса или обособленного подразделения - следует указывать в строке 4 счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО (поставщик) и АО (покупатель) заключили договор поставки товара по адресу филиала покупателя. Фактически АО имеет не филиал, а иное обособленное подразделение (расположено по иному адресу, чем головной офис). Какой адрес - головного офиса или обособленного подразделения - следует указывать в строке 4 счета-фактуры?
Готовое решение: Как агенту оформить счет-фактуру по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)в строках 3 и 4 - грузоотправителя и грузополучателя, а также их адреса. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца. Если, например, в строке 4 счета-фактуры продавца в качестве грузополучателя указана ваша организация, то и в счете-фактуре принципалу указывайте вашу организацию (пп. "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)в строках 3 и 4 - грузоотправителя и грузополучателя, а также их адреса. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца. Если, например, в строке 4 счета-фактуры продавца в качестве грузополучателя указана ваша организация, то и в счете-фактуре принципалу указывайте вашу организацию (пп. "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
Вопрос: О заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации товара через обособленное подразделение организации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Вопрос: При реализации продукции в адрес организации продавцом в счете-фактуре указываются в строке "Грузоотправитель и его адрес" наименование и фактический адрес отгрузки товара (обособленное подразделение продавца), при этом КПП в этой же строке продавец указывает головной организации - юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Вопрос: При реализации продукции в адрес организации продавцом в счете-фактуре указываются в строке "Грузоотправитель и его адрес" наименование и фактический адрес отгрузки товара (обособленное подразделение продавца), при этом КПП в этой же строке продавец указывает головной организации - юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-09/88743 даны разъяснения по вопросу о заполнении строки "Всего к оплате" счета-фактуры.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-09/88743 даны разъяснения по вопросу о заполнении строки "Всего к оплате" счета-фактуры.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.