Строка 090 в отчете 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 090 в отчете 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности налоговых агентов по НДФЛ
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Специального уведомления о произведенном налоговым агентом по НДФЛ возврате излишне удержанного налога у сотрудника не требуется. Об этом налоговики узнают из представленной компанией отчетности - в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода. С тем, что никаких иных уведомлений о возврате "излишка" не требуется, согласились и представители ФНС в письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК). Вернуть "излишек" налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Специального уведомления о произведенном налоговым агентом по НДФЛ возврате излишне удержанного налога у сотрудника не требуется. Об этом налоговики узнают из представленной компанией отчетности - в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода. С тем, что никаких иных уведомлений о возврате "излишка" не требуется, согласились и представители ФНС в письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК). Вернуть "излишек" налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Статья: Отражение перерасчетов по налогу на доходы физических лиц
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1150 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 090 (общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели).
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1150 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 090 (общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели).
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Сумма налога, возвращенная налоговым агентом по всем налоговым ставкам
Статья: Форма 6-НДФЛ: 5 вопросов, которые ставят бухгалтера в тупик
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при возврате НДФЛ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Что касается раздела 2, в нем непосредственно операция по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ не отражается. Однако в разделе 2 следует привести данные по суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным с доходов налогоплательщиков, включая те, что не уплачиваются в бюджет по причине возврата за их счет излишне удержанного налога работнику (данные рекомендации основаны на разъяснениях из Письма ФНС РФ от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@). Следует учитывать, что при таком подходе нужно быть готовым к получению от налогового органа письменного уведомления о необходимости представления пояснений по поводу того, почему не выполняется контрольное соотношение "строка 070 - строка 090 <= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)". Если быть точнее - почему разность цифр, указанных в строках 070 и 090, превышает данные карточки "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ налогового агента (в части отраженных в ней сумм НДФЛ, уплаченных с начала налогового периода). (Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ <1> направлены Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.)
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Что касается раздела 2, в нем непосредственно операция по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ не отражается. Однако в разделе 2 следует привести данные по суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным с доходов налогоплательщиков, включая те, что не уплачиваются в бюджет по причине возврата за их счет излишне удержанного налога работнику (данные рекомендации основаны на разъяснениях из Письма ФНС РФ от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@). Следует учитывать, что при таком подходе нужно быть готовым к получению от налогового органа письменного уведомления о необходимости представления пояснений по поводу того, почему не выполняется контрольное соотношение "строка 070 - строка 090 <= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)". Если быть точнее - почему разность цифр, указанных в строках 070 и 090, превышает данные карточки "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ налогового агента (в части отраженных в ней сумм НДФЛ, уплаченных с начала налогового периода). (Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ <1> направлены Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.)
Вопрос: ...Подлежит ли организация привлечению к ответственности, если она представила уточненный расчет 6-НДФЛ после обнаружения налоговым органом недостоверных данных, не приводящих к отрицательным последствиям для бюджета?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В июле 2016 г. бюджетная организация представила в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2016 г. До окончания срока сдачи отчета (01.08.2016) согласно информации из налогового органа организация узнала об ошибках, допущенных при заполнении расчета, которые не привели к отрицательным последствиям для бюджета, - отдельные данные по строкам 070, 090, 120 не коррелировали с информацией из КРСБ налогоплательщика (разд. 2 Приложения к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденных ФНС России 26.02.2016). Организация до 01.08.2016 на основании уведомления из налогового органа представила в налоговый орган уточненный расчет с исправленными показателями. Подлежит ли бюджетная организация в рассматриваемой ситуации привлечению к ответственности по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В июле 2016 г. бюджетная организация представила в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2016 г. До окончания срока сдачи отчета (01.08.2016) согласно информации из налогового органа организация узнала об ошибках, допущенных при заполнении расчета, которые не привели к отрицательным последствиям для бюджета, - отдельные данные по строкам 070, 090, 120 не коррелировали с информацией из КРСБ налогоплательщика (разд. 2 Приложения к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденных ФНС России 26.02.2016). Организация до 01.08.2016 на основании уведомления из налогового органа представила в налоговый орган уточненный расчет с исправленными показателями. Подлежит ли бюджетная организация в рассматриваемой ситуации привлечению к ответственности по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ?
Статья: Форма 6-НДФЛ. Что ставит бухгалтера в тупик
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. В данном случае операцию нужно отразить по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года представлять не нужно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
Статья: Налоговое информбюро от 18.11.2016
("Главная книга", 2016, N 23)Например, в III квартале работнику был выплачен доход 200 000 руб., с этой суммы был начислен НДФЛ - 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., так как 1000 руб. налога была возвращена физлицу как излишне удержанная в предыдущем периоде. В такой ситуации 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить следующим образом:
("Главная книга", 2016, N 23)Например, в III квартале работнику был выплачен доход 200 000 руб., с этой суммы был начислен НДФЛ - 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., так как 1000 руб. налога была возвращена физлицу как излишне удержанная в предыдущем периоде. В такой ситуации 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить следующим образом: