Строка 090 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 090 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)По состоянию на 1 апреля ___ контрольное соотношение, установленное Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, выполнено: Строка 070 расчета 6-НДФЛ - Строка 090 расчета 6-НДФЛ <= НДФЛ, уплаченный в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)По состоянию на 1 апреля ___ контрольное соотношение, установленное Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, выполнено: Строка 070 расчета 6-НДФЛ - Строка 090 расчета 6-НДФЛ <= НДФЛ, уплаченный в бюджет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1140 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, формируется на основании данных, указанных в строке 080 (общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@
"О налоге на доходы физических лиц"В случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
"О налоге на доходы физических лиц"В случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.
Статья: Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 14)- сумму возвращенного работнику НДФЛ, в том числе за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников, надо отразить по строке 090. На возврат налога работнику у вас есть 3 месяца со дня получения от него заявления <9>. В связи с этим имейте в виду, что строку 090 надо заполнять именно в том периоде, в котором вы вернули деньги на счет работника <10>. Если это произойдет, например, в июне, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за полугодие. А вот если налог вернете уже в июле, тогда строку 090 нужно будет заполнить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 14)- сумму возвращенного работнику НДФЛ, в том числе за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников, надо отразить по строке 090. На возврат налога работнику у вас есть 3 месяца со дня получения от него заявления <9>. В связи с этим имейте в виду, что строку 090 надо заполнять именно в том периоде, в котором вы вернули деньги на счет работника <10>. Если это произойдет, например, в июне, тогда строку 090 заполняйте в расчете 6-НДФЛ за полугодие. А вот если налог вернете уже в июле, тогда строку 090 нужно будет заполнить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
Статья: Форма 6-НДФЛ: Федеральная налоговая служба разъясняет
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)А по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)А по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.
Статья: НДФЛ-вычеты: "недетские" проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 34, 35)Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы НДФЛ Налоговым кодексом не предусмотрено. Данный факт констатировали представители ФНС в Письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат излишка производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. При этом абз. 3 п. 1 ст. 231 Кодекса предусмотрено, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. О том, что был произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, налоговики узнают из представленного налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). Как разъяснили чиновники, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 34, 35)Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы НДФЛ Налоговым кодексом не предусмотрено. Данный факт констатировали представители ФНС в Письме от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат излишка производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. При этом абз. 3 п. 1 ст. 231 Кодекса предусмотрено, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. О том, что был произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, налоговики узнают из представленного налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). Как разъяснили чиновники, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
Интервью: Как объединить НДФЛ нескольких подразделений
("Главная книга", 2020, N 19)- Уточненный расчет за период, к которому относится корректировка начисленных сумм, следует представить по месту нахождения ГП с указанием ИНН и КПП организации и ОКТМО ОП-3. Отразить сумму возвращенного НДФЛ в строке 090 расчета 6-НДФЛ должно то подразделение, которое произвело возврат налога, то есть перечислило этому работнику деньги.
("Главная книга", 2020, N 19)- Уточненный расчет за период, к которому относится корректировка начисленных сумм, следует представить по месту нахождения ГП с указанием ИНН и КПП организации и ОКТМО ОП-3. Отразить сумму возвращенного НДФЛ в строке 090 расчета 6-НДФЛ должно то подразделение, которое произвело возврат налога, то есть перечислило этому работнику деньги.
Статья: Отдельные вопросы заполнения и представления формы 6-НДФЛ
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то разд. 1 формы 6-НДФЛ (за исключением строк 060 - 090) заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то разд. 1 формы 6-НДФЛ (за исключением строк 060 - 090) заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
Статья: 6-НДФЛ за 2017 год - по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
Статья: Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Напомним: общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 расчета 6-НДФЛ (п. 3.3 разд. III Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Напомним: общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 расчета 6-НДФЛ (п. 3.3 разд. III Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Статья: Новости от 04.08.2017
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
("Главная книга", 2017, N 16)Например, налоговый агент во II квартале 2017 г. возвращает физлицу налог, удержанный в 2016 г. НДФЛ указывается по строке 090 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. Указывать эту сумму в разделе 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 г. не нужно.
Статья: Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (комментарий к Приказу ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Разумеется, если перерасчет сделали в одном отчетном периоде (например, в марте), а НДФЛ вернули работнику в другом (например, в апреле), то возвращенный налог попадет в поля 030 - 032 в периоде возврата налога (за полугодие). Как ФНС рекомендовала это делать при заполнении строки 090 раздела 1 прежнего 6-НДФЛ <16>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Разумеется, если перерасчет сделали в одном отчетном периоде (например, в марте), а НДФЛ вернули работнику в другом (например, в апреле), то возвращенный налог попадет в поля 030 - 032 в периоде возврата налога (за полугодие). Как ФНС рекомендовала это делать при заполнении строки 090 раздела 1 прежнего 6-НДФЛ <16>.