Строка 041 декларации по налогу на прибыль за год
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 041 декларации по налогу на прибыль за год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество правомерно включило доначисленный в 2011 году налог на имущество за 2010 год в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 год, отразив его в строке 301 приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год. Сумма доначисленного налога на имущество за 2010 год отражена по строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2011 год в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@). На основании норм п. 1 ст. 272 и п. 7 ст. 274 НК РФ в строке 041 приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2011 год общество должно было отразить сумму фактически начисленного налога на имущество за 2011 год и транспортного налога за 2011 год (с учетом данных всех уточненных деклараций). Однако отраженная в декларации сумма налогов меньше фактически начисленной, поэтому вывод ИФНС о завышении обществом данных расходов является необоснованным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, общество правомерно включило доначисленный в 2011 году налог на имущество за 2010 год в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 год, отразив его в строке 301 приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год. Сумма доначисленного налога на имущество за 2010 год отражена по строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2011 год в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@). На основании норм п. 1 ст. 272 и п. 7 ст. 274 НК РФ в строке 041 приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2011 год общество должно было отразить сумму фактически начисленного налога на имущество за 2011 год и транспортного налога за 2011 год (с учетом данных всех уточненных деклараций). Однако отраженная в декларации сумма налогов меньше фактически начисленной, поэтому вывод ИФНС о завышении обществом данных расходов является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 Приложения N 2 к листу 02 приведите общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года. При методе начисления в этой строке укажите все те затраты на производство и реализацию, которые не были вами поименованы в учетной политике как прямые. При кассовом методе в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 318 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 Приложения N 2 к листу 02 приведите общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года. При методе начисления в этой строке укажите все те затраты на производство и реализацию, которые не были вами поименованы в учетной политике как прямые. При кассовом методе в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 318 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"формируется на основании данных, указанных в сведениях о доходах физических лиц за 2019 год, выплаченных ему налоговым агентом, указанных в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, код строки 041 "Сумма дохода", соответствующая коду строки 040 "Код дохода" Приложения N 2
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"формируется на основании данных, указанных в сведениях о доходах физических лиц за 2019 год, выплаченных ему налоговым агентом, указанных в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, код строки 041 "Сумма дохода", соответствующая коду строки 040 "Код дохода" Приложения N 2
Приказ ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"формируется на основании данных, указанных в сведениях о доходах физических лиц за 2018 год, выплаченных ему налоговым агентом, указанных в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций код строки 041 "Сумма дохода", соответствующая коду строки 040 "Код дохода" Приложения N 2
(ред. от 15.01.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"формируется на основании данных, указанных в сведениях о доходах физических лиц за 2018 год, выплаченных ему налоговым агентом, указанных в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций код строки 041 "Сумма дохода", соответствующая коду строки 040 "Код дохода" Приложения N 2
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В этой связи суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 г.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В этой связи суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 г.
Статья: ТОП-13 способов, как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль за II квартал 2015 года
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Ольга Турченко, главный бухгалтер ООО "Рамблер-Игры", отметила, что на ее практике был случай, когда сумма налогов, указанная по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации, не соответствовала данным инспекции: "У меня просили дать пояснение по годовой декларации, почему по данным инспекции там одна сумма (ровно за IV квартал налог на имущество), а у меня больше (за весь год, копейка в копейку начисленный налог). Также инспекторы просили уточнить сумму начисленной амортизации, которая в декларации по прибыли указывается справочно.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Ольга Турченко, главный бухгалтер ООО "Рамблер-Игры", отметила, что на ее практике был случай, когда сумма налогов, указанная по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации, не соответствовала данным инспекции: "У меня просили дать пояснение по годовой декларации, почему по данным инспекции там одна сумма (ровно за IV квартал налог на имущество), а у меня больше (за весь год, копейка в копейку начисленный налог). Также инспекторы просили уточнить сумму начисленной амортизации, которая в декларации по прибыли указывается справочно.
Вопрос: Стоит ли при исчислении налога на прибыль в декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев в расходах отражать суммы исчисленных авансовых платежей по транспортному налогу или эти данные учитываются при подаче деклараций и уплате налога за год? Как поступить, если в итоге сумма транспортного налога за год окажется меньше суммы исчисленных авансовых платежей по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, 2012)Если в итоге за год сумма транспортного налога окажется меньше суммы исчисленных авансовых платежей по транспортному налогу, то сумма транспортного налога по итогам налогового периода будет определяться к уменьшению и в годовой декларации по налогу на прибыль по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 сумма прочих расходов в виде уплаченного транспортного налога будет равняться уменьшенной сумме начисленного транспортного налога.
(Консультация эксперта, 2012)Если в итоге за год сумма транспортного налога окажется меньше суммы исчисленных авансовых платежей по транспортному налогу, то сумма транспортного налога по итогам налогового периода будет определяться к уменьшению и в годовой декларации по налогу на прибыль по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 сумма прочих расходов в виде уплаченного транспортного налога будет равняться уменьшенной сумме начисленного транспортного налога.
Статья: Дивиденды и налоги (налогообложение доходов от долевого участия в организациях)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 8)По окончании соответствующего отчетного периода (месяца или квартала), в котором была произведена выплата дивидендов иностранной организации, в налоговый орган не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом <44>, представляется Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <45>. Если организация, выплачивающая дивиденды, не является плательщиком налога на прибыль (применяет специальный налоговый режим), то отчетный период у нее - I квартал, полугодие, 9 месяцев <46>. Расчет за год представляется не позднее 28 марта следующего года <47>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 8)По окончании соответствующего отчетного периода (месяца или квартала), в котором была произведена выплата дивидендов иностранной организации, в налоговый орган не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом <44>, представляется Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <45>. Если организация, выплачивающая дивиденды, не является плательщиком налога на прибыль (применяет специальный налоговый режим), то отчетный период у нее - I квартал, полугодие, 9 месяцев <46>. Расчет за год представляется не позднее 28 марта следующего года <47>.
Статья: Фирма перешла с общего налогового режима на специальный: как отчитаться за I квартал
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)Остаточная стоимость основных средств составляет от первоначальной 85 процентов. Сумма "входного" НДС, ранее принятого к вычету, равна 1 500 000 руб. То есть сумма налога, которую следует восстановить при переходе на "вмененку", составляет 1 275 000 руб. (1 500 000 руб. x 85%). Восстановленный налог надо показать в декларации по прибыли за I квартал по строке 041 Приложения N 2. В декларации по НДС за I квартал восстановленную сумму следует отразить по строке 170 разд. 2.1.
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)Остаточная стоимость основных средств составляет от первоначальной 85 процентов. Сумма "входного" НДС, ранее принятого к вычету, равна 1 500 000 руб. То есть сумма налога, которую следует восстановить при переходе на "вмененку", составляет 1 275 000 руб. (1 500 000 руб. x 85%). Восстановленный налог надо показать в декларации по прибыли за I квартал по строке 041 Приложения N 2. В декларации по НДС за I квартал восстановленную сумму следует отразить по строке 170 разд. 2.1.
Статья: Отсрочка по уплате страховых взносов: кому невыгодна
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 6)Важно. Если вы применяете ОСН, отсрочка уплаты взносов на их учет в расходах по прибыли не влияет. Учесть их в налоговой базе нужно в обычном порядке в составе прочих расходов. Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления независимо от даты их уплаты в бюджет. Под начисленными налогами и сборами понимаются суммы, подлежащие уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 03-03-07/73058). Суммы налоговых платежей, учитываемых в прочих расходах, отражают по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Также отсрочка по уплате взносов не касается отчета РСВ за полугодие и девять месяцев 2022 года. Его придется заполнять и сдавать как обычно. Уплата взносов в нем не отражается.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 6)Важно. Если вы применяете ОСН, отсрочка уплаты взносов на их учет в расходах по прибыли не влияет. Учесть их в налоговой базе нужно в обычном порядке в составе прочих расходов. Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления независимо от даты их уплаты в бюджет. Под начисленными налогами и сборами понимаются суммы, подлежащие уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 03-03-07/73058). Суммы налоговых платежей, учитываемых в прочих расходах, отражают по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Также отсрочка по уплате взносов не касается отчета РСВ за полугодие и девять месяцев 2022 года. Его придется заполнять и сдавать как обычно. Уплата взносов в нем не отражается.
Вопрос: ...Как отразить в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль затраты в виде доначисленного налога (сбора) за прошлый год, учтенные в текущем году?
(Консультация эксперта, 2016)По какой строке отразить этот расход в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2016)По какой строке отразить этот расход в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
Статья: Что нового в декларации по налогу на прибыль?
(Чернявский Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 2; "Расчет", 2015, N 4)Итоговую декларацию по налогу представляют в налоговую инспекцию до 28 марта включительно. Однако в этом году 28 марта выпадает на выходной день, поэтому последний день сдачи декларации переносится на 30 марта 2015 г.
(Чернявский Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 2; "Расчет", 2015, N 4)Итоговую декларацию по налогу представляют в налоговую инспекцию до 28 марта включительно. Однако в этом году 28 марта выпадает на выходной день, поэтому последний день сдачи декларации переносится на 30 марта 2015 г.
Вопрос: Какие расходы организация может отнести к косвенным расходам в части заполнения декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Общую сумму косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль отразите нарастающим итогом с начала года в строке 040 Приложения N 2 к листу 02.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Общую сумму косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль отразите нарастающим итогом с начала года в строке 040 Приложения N 2 к листу 02.
Вопрос: ...О заполнении строки 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 г. в части суммы страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 11.04.2017 N СД-4-3/6877@)В этой связи суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 года.
(Письмо ФНС России от 11.04.2017 N СД-4-3/6877@)В этой связи суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 года.