Строительство здания на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Строительство здания на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В данном случае предприниматель, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", после перехода на общий режим налогообложения имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорный налог в рассматриваемом случае в силу п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должен.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В данном случае предприниматель, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", после перехода на общий режим налогообложения имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорный налог в рассматриваемом случае в силу п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должен.
Статья: Продажа бизнесменом нескольких жилых объектов - предпринимательская деятельность?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Основным видом деятельности предпринимателя, применяющего УСН, являлось строительство жилых и нежилых зданий, а дополнительными - деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания, аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, жилым недвижимым имуществом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Основным видом деятельности предпринимателя, применяющего УСН, являлось строительство жилых и нежилых зданий, а дополнительными - деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания, аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, жилым недвижимым имуществом.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Свое требование административный истец мотивировал тем, что Письмо нарушает его права и законные интересы как индивидуального предпринимателя, поскольку согласно данным в нем разъяснениям он утратит право на применение упрощенной системы налогообложения в ноябре 2016 года, когда станет собственником здания торгового комплекса стоимостью более 100 млн рублей, строительство которого он инвестирует.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Допускается перечисление кредитной организацией средств компенсационного фонда возмещения вреда и компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств в случае уплаты налога в связи с применением СРО в сфере строительства упрощенной системы налогообложения, исчисленного с дохода, полученного от размещения средств указанных компенсационных фондов в кредитных организациях.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Допускается перечисление кредитной организацией средств компенсационного фонда возмещения вреда и компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств в случае уплаты налога в связи с применением СРО в сфере строительства упрощенной системы налогообложения, исчисленного с дохода, полученного от размещения средств указанных компенсационных фондов в кредитных организациях.
Статья: Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками (комментарий к Обзору правовых позиций КС РФ и ВС РФ... (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 для использования в работе))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи НК: под ПСН теперь подпадает "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений" <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной в форме выделения, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Вопрос: Каков порядок применения п. 3 ст. 171.1 НК РФ в случае перехода на упрощенную систему налогообложения организацией, образованной путем выделения из ранее созданной организации?
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Вопрос: Каков порядок применения п. 3 ст. 171.1 НК РФ в случае перехода на упрощенную систему налогообложения организацией, образованной путем выделения из ранее созданной организации?
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)К сведению. По мнению ФНС, для формирования перечня могут использоваться документы технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая технические паспорта), составленные в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере осуществления государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, действующими на дату составления указанных документов (Письмо от 27.06.2022 N БС-3-21/6681@).
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)К сведению. По мнению ФНС, для формирования перечня могут использоваться документы технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая технические паспорта), составленные в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере осуществления государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, действующими на дату составления указанных документов (Письмо от 27.06.2022 N БС-3-21/6681@).
Статья: Новости от 21.02.2025
("Главная книга", 2025, N 5)Если объект незавершенного строительства нельзя использовать (в том числе в предпринимательской деятельности) до завершения стройки, освобождение от налога на имущество физлиц ИП на УСН в отношении такого недостроя применять не могут.
("Главная книга", 2025, N 5)Если объект незавершенного строительства нельзя использовать (в том числе в предпринимательской деятельности) до завершения стройки, освобождение от налога на имущество физлиц ИП на УСН в отношении такого недостроя применять не могут.
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Также индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом "доходы" и одновременно получил патент на осуществление следующих видов предпринимательской деятельности: строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы по возведению жилых зданий), работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий). Указанные работы проводились на таких объектах: многоквартирные жилые дома, детские сады, детская художественная школа, магазины, производственные здания.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Также индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом "доходы" и одновременно получил патент на осуществление следующих видов предпринимательской деятельности: строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы по возведению жилых зданий), работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий). Указанные работы проводились на таких объектах: многоквартирные жилые дома, детские сады, детская художественная школа, магазины, производственные здания.
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение ОС, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН (письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение ОС, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН (письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
Статья: Возмещение за изъятое у налогоплательщика на УСН имущество
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Отчуждение зданий, сооружений, помещений, расположенных в таких зданиях, сооружениях, объектов незавершенного строительства в связи с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд проводится по правилам, предусмотренным для изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Отчуждение зданий, сооружений, помещений, расположенных в таких зданиях, сооружениях, объектов незавершенного строительства в связи с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд проводится по правилам, предусмотренным для изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Код 68.10 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД при регистрации не был указан. Как облагается доход от этой продажи: НДФЛ или в рамках УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как строительство зданий, не является основанием для исключения из декларации по УСН доходов от продажи недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 N Ф08-4527/2018 по делу N А63-6551/2017).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как строительство зданий, не является основанием для исключения из декларации по УСН доходов от продажи недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 N Ф08-4527/2018 по делу N А63-6551/2017).