Строительство собственными силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Строительство собственными силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При выполнении строительных работ собственными силами заполнение форм N КС-2 и N КС-3 не предусмотрено. Если содержание этих документов необходимо для организации управленческого учета, то организация может принять решение об их заполнении. Например, это имеет смысл для отслеживания объемов выполненных работ и определения степени завершенности строительства на отчетную дату. Для целей бухгалтерского учета эти документы смысла не имеют, т.к. на их основании бухгалтерские записи в учете не производятся.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При выполнении строительных работ собственными силами заполнение форм N КС-2 и N КС-3 не предусмотрено. Если содержание этих документов необходимо для организации управленческого учета, то организация может принять решение об их заполнении. Например, это имеет смысл для отслеживания объемов выполненных работ и определения степени завершенности строительства на отчетную дату. Для целей бухгалтерского учета эти документы смысла не имеют, т.к. на их основании бухгалтерские записи в учете не производятся.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)В п. 2.1 Письма Минмонтажспецстроя СССР от 24 августа 1990 г. N 15-1-3/392 предусмотрено, что при заключении субподрядного договора договаривающимися сторонами выявляется перечень необходимых субподрядчику услуг, возможность генподрядчика в их осуществлении и порядок оплаты. Размер расходов генподрядчика на оказание конкретного вида услуг субподрядчику определяется в процентах от объема строительно-монтажных работ, выполняемых субподрядчиком собственными силами на основании Приложения к Письму Минмонтажспецстроя СССР от 24 августа 1990 г. N 15-13/392.
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)В п. 2.1 Письма Минмонтажспецстроя СССР от 24 августа 1990 г. N 15-1-3/392 предусмотрено, что при заключении субподрядного договора договаривающимися сторонами выявляется перечень необходимых субподрядчику услуг, возможность генподрядчика в их осуществлении и порядок оплаты. Размер расходов генподрядчика на оказание конкретного вида услуг субподрядчику определяется в процентах от объема строительно-монтажных работ, выполняемых субподрядчиком собственными силами на основании Приложения к Письму Минмонтажспецстроя СССР от 24 августа 1990 г. N 15-13/392.
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Застройщик осуществляет деятельность по долевому строительству МКД, не выполняя СМР собственными силами. Застройщик применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Застройщик осуществляет деятельность по долевому строительству МКД, не выполняя СМР собственными силами. Застройщик применяет освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Налоговым органом не доказано выполнение
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Налоговым органом не доказано выполнение
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Результаты. Проанализирован состав затрат, возникающих у учреждений в процессе создания объекта основных средств. Даны рекомендации по включению процентных расходов по долгосрочным обязательствам в первоначальную стоимость нефинансовых активов при их строительстве (создании) собственными силами. Предложены варианты оценки определения стоимости замененных (выбывающих) частей объекта основных средств и методика их расчета. Установлен перечень расходов, включаемых при определении первоначальной стоимости объектов нематериальных активов, созданных своими силами учреждениями высшего образования.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Результаты. Проанализирован состав затрат, возникающих у учреждений в процессе создания объекта основных средств. Даны рекомендации по включению процентных расходов по долгосрочным обязательствам в первоначальную стоимость нефинансовых активов при их строительстве (создании) собственными силами. Предложены варианты оценки определения стоимости замененных (выбывающих) частей объекта основных средств и методика их расчета. Установлен перечень расходов, включаемых при определении первоначальной стоимости объектов нематериальных активов, созданных своими силами учреждениями высшего образования.
Статья: Роль жилищного строительства в комплексном развитии сельских территорий
(Кучинская А.В., Галиновская Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Значительную долю занимает возведение сельского жилищного строительства собственными силами. Это объясняется в том числе неразвитостью производственной базы сельского строительства.
(Кучинская А.В., Галиновская Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Значительную долю занимает возведение сельского жилищного строительства собственными силами. Это объясняется в том числе неразвитостью производственной базы сельского строительства.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)По мнению ревизоров, имущественный вычет в сумме 5 768 000 руб. (в части продажи находившегося в собственности менее 3 лет объекта недвижимости с кадастровым номером 75:32:021110:146) в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не может быть предоставлен. Ведь согласно функциональным характеристикам объект не предназначен для использования в личных целях. Кроме того, для подтверждения его реконструкции не представлены разрешительные документы, а также первичка о строительстве собственными силами или с привлечением подрядчика.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)По мнению ревизоров, имущественный вычет в сумме 5 768 000 руб. (в части продажи находившегося в собственности менее 3 лет объекта недвижимости с кадастровым номером 75:32:021110:146) в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не может быть предоставлен. Ведь согласно функциональным характеристикам объект не предназначен для использования в личных целях. Кроме того, для подтверждения его реконструкции не представлены разрешительные документы, а также первичка о строительстве собственными силами или с привлечением подрядчика.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Работы, выполняемые при капитальном ремонте зданий, обычно являются строительно-монтажными. Поэтому при выполнении работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. Этот НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт здания.
(КонсультантПлюс, 2025)Работы, выполняемые при капитальном ремонте зданий, обычно являются строительно-монтажными. Поэтому при выполнении работ собственными силами начислите НДС на стоимость таких работ. Этот НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число каждого квартала, в котором проводился капитальный ремонт здания.
Готовое решение: Как заполнить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 01 отразите работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 01 отразите работы и услуги строительного характера, выполненные только собственными силами не для собственного потребления (без работ и услуг, выполненных привлеченными организациями по договору субподряда).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).