Строительство объектов основных средств налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Строительство объектов основных средств налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При создании (строительстве, сборке из комплектующих, монтаже) объектов, признаваемых в налоговом учете основными средствами, сформируйте их первоначальную стоимость из суммы всех затрат на создание, доставку и доведение до состояния, в котором они будут пригодны для использования. НДС, принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость объекта не включайте (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом неважно, создаете вы ОС собственными силами или подрядным способом - порядок налогового учета затрат на создание ОС одинаков.
(КонсультантПлюс, 2025)При создании (строительстве, сборке из комплектующих, монтаже) объектов, признаваемых в налоговом учете основными средствами, сформируйте их первоначальную стоимость из суммы всех затрат на создание, доставку и доведение до состояния, в котором они будут пригодны для использования. НДС, принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость объекта не включайте (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом неважно, создаете вы ОС собственными силами или подрядным способом - порядок налогового учета затрат на создание ОС одинаков.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете все затраты на строительство ОС включают в его первоначальную стоимость. Объект незавершенного строительства учитывают на счете 08.03, а по окончании работ переносят на счет 01.01. Так учитывают и выполнение СМР подрядчиками, и строительство хозспособом - своими силами и для собственных нужд (п. п. 5, 10 ФСБУ 26/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом и бухгалтерском учете все затраты на строительство ОС включают в его первоначальную стоимость. Объект незавершенного строительства учитывают на счете 08.03, а по окончании работ переносят на счет 01.01. Так учитывают и выполнение СМР подрядчиками, и строительство хозспособом - своими силами и для собственных нужд (п. п. 5, 10 ФСБУ 26/2020, ст. 257 НК РФ).
Статья: Демонтаж и восстановление старого ОС при строительстве нового
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В ситуации с ликвидацией объекта ОС в рамках строительства нового объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете появляются расхождения: в бухучете расходы по ликвидации не включаются в первоначальную стоимость нового объекта ОС, в целях налогообложения прибыли - наоборот, включаются. Поэтому Минфин подчеркивает, что федеральные стандарты бухгалтерского учета не регулируют правила ведения налогового учета.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В ситуации с ликвидацией объекта ОС в рамках строительства нового объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете появляются расхождения: в бухучете расходы по ликвидации не включаются в первоначальную стоимость нового объекта ОС, в целях налогообложения прибыли - наоборот, включаются. Поэтому Минфин подчеркивает, что федеральные стандарты бухгалтерского учета не регулируют правила ведения налогового учета.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете операции по строительству основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете операции по строительству основных средств