Страна происхождения Белоруссия в счет-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Страна происхождения Белоруссия в счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отношения по экспорту указанного товара из России в Беларусь подпадают под действие Соглашения от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", поскольку страной происхождения экспортированного обществом товара является Республика Беларусь. Непредставление на проверку ГТД с оборотной стороной, а также отсутствие на счетах-фактурах отметок о регистрации их в ИФНС не может быть основанием для отказа налогоплательщику, поскольку названное Соглашение устанавливает исчерпывающий перечень документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, но таких требований к ГТД и счетам-фактурам не предъявляет.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отношения по экспорту указанного товара из России в Беларусь подпадают под действие Соглашения от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", поскольку страной происхождения экспортированного обществом товара является Республика Беларусь. Непредставление на проверку ГТД с оборотной стороной, а также отсутствие на счетах-фактурах отметок о регистрации их в ИФНС не может быть основанием для отказа налогоплательщику, поскольку названное Соглашение устанавливает исчерпывающий перечень документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, но таких требований к ГТД и счетам-фактурам не предъявляет.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")По мнению налогового органа, к операциям по экспорту из Российской Федерации в Республику Беларусь товаров, страной происхождения которых является Республика Беларусь, не применяется Соглашение между Правительством РФ и Правительством РБ от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", а применяется порядок, установленный гл. 21 НК РФ. Суд не принял указанный довод налогового органа как противоречащий позиции, изложенной в письме ФТС РФ N 01-06/45416 и ФНС РФ N ШТ-6-03/1244@ от 22.12.2006 "О взимании налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь", согласно которой для экспорта из Республики Беларусь в Российскую Федерацию товара, происходящего из Российской Федерации, применяются именно нормы указанного Соглашения. Суд отметил, что действие указанного Соглашения не распространяется на товары, происходящие с территории третьих стран, то есть не с территории России либо Республики Беларусь; при этом равнозначно понимается товар, страной происхождения которого является Россия или Белоруссия. Суд также признал неправомерным довод налогового органа о непредставлении налогоплательщиком на проверку ГТД (оборотной стороны), подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов, а также о представлении счетов-фактур с целью подтверждения экспорта, составленных для белорусского покупателя, без отметки налогового органа, подтверждающей их регистрацию. Суд указал, что в п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые обязан представить налогоплательщик для подтверждения права на применение ставки 0 процентов по НДС; в данный перечень ГТД и счета-фактуры с отметкой налогового органа не включены; требования налогового органа о представлении документов согласно ст. 165 НК РФ являются необоснованными; непредставление указанных документов не может служить основанием для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")По мнению налогового органа, к операциям по экспорту из Российской Федерации в Республику Беларусь товаров, страной происхождения которых является Республика Беларусь, не применяется Соглашение между Правительством РФ и Правительством РБ от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", а применяется порядок, установленный гл. 21 НК РФ. Суд не принял указанный довод налогового органа как противоречащий позиции, изложенной в письме ФТС РФ N 01-06/45416 и ФНС РФ N ШТ-6-03/1244@ от 22.12.2006 "О взимании налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь", согласно которой для экспорта из Республики Беларусь в Российскую Федерацию товара, происходящего из Российской Федерации, применяются именно нормы указанного Соглашения. Суд отметил, что действие указанного Соглашения не распространяется на товары, происходящие с территории третьих стран, то есть не с территории России либо Республики Беларусь; при этом равнозначно понимается товар, страной происхождения которого является Россия или Белоруссия. Суд также признал неправомерным довод налогового органа о непредставлении налогоплательщиком на проверку ГТД (оборотной стороны), подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов, а также о представлении счетов-фактур с целью подтверждения экспорта, составленных для белорусского покупателя, без отметки налогового органа, подтверждающей их регистрацию. Суд указал, что в п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые обязан представить налогоплательщик для подтверждения права на применение ставки 0 процентов по НДС; в данный перечень ГТД и счета-фактуры с отметкой налогового органа не включены; требования налогового органа о представлении документов согласно ст. 165 НК РФ являются необоснованными; непредставление указанных документов не может служить основанием для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в выставляемых счетах-фактурах при реализации товаров на территории РФ, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 ставятся прочерки. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Таким образом, указание в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа в вычете.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в выставляемых счетах-фактурах при реализации товаров на территории РФ, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 ставятся прочерки. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Таким образом, указание в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа в вычете.
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру на реализацию импортированных из Белоруссии товаров
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров, ввезенных из Белоруссии, счета-фактуры оформляйте, как и при обычной реализации (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров, ввезенных из Белоруссии, счета-фактуры оформляйте, как и при обычной реализации (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Кировского УФАС России от 27.01.2025 N 043/10/104-59/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.27.12.2024 ООО "С" письмом б/н обратилось в адрес заказчика с просьбой заключить дополнительное соглашение об изменении страны происхождения товара США на страну происхождения товара Республика Беларусь и товарного знака наборов диагностических.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.27.12.2024 ООО "С" письмом б/н обратилось в адрес заказчика с просьбой заключить дополнительное соглашение об изменении страны происхождения товара США на страну происхождения товара Республика Беларусь и товарного знака наборов диагностических.
Решение Приморского УФАС России от 08.12.2023 N 25-448/04-2023
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако, 31.08.2023 года партия товара (нити хирургические) поставлена со страной происхождения Республика Беларусь и белые нити, в связи с чем Заказчиком отказано в приемке товара.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако, 31.08.2023 года партия товара (нити хирургические) поставлена со страной происхождения Республика Беларусь и белые нити, в связи с чем Заказчиком отказано в приемке товара.
Статья: Импорт товаров, работ и услуг из Республики Беларусь
(Куликова Е.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)Если товар реализуется российской компании через российского посредника (комиссионера, агента, поверенного), который действует в интересах белорусской организации (комитента, принципала, доверителя), то ни комитент, ни комиссионер не являются плательщиками НДС в отношении ввезенных товаров. Обязанность по перечислению НДС в бюджет возлагается на конечного покупателя - российскую организацию. Данную позицию поддерживают и финансисты, и налоговики (Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-04-08/237, Письмо ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842@, вопрос 19). При этом комиссионер должен предъявить покупателю счет-фактуру, составленный на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца, с приложением их копий. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" такого счета-фактуры проставляются прочерки, а в графе "Страна происхождения" указывается: Республика Беларусь.
(Куликова Е.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)Если товар реализуется российской компании через российского посредника (комиссионера, агента, поверенного), который действует в интересах белорусской организации (комитента, принципала, доверителя), то ни комитент, ни комиссионер не являются плательщиками НДС в отношении ввезенных товаров. Обязанность по перечислению НДС в бюджет возлагается на конечного покупателя - российскую организацию. Данную позицию поддерживают и финансисты, и налоговики (Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-04-08/237, Письмо ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842@, вопрос 19). При этом комиссионер должен предъявить покупателю счет-фактуру, составленный на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца, с приложением их копий. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" такого счета-фактуры проставляются прочерки, а в графе "Страна происхождения" указывается: Республика Беларусь.
"Налог на добавленную стоимость в 2007 году"
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)В соответствии с положениями Соглашения российский экспортер вправе применить нулевую ставку НДС по экспортируемым в Республику Беларусь товарам, работам и услугам. Это право распространяется и на услуги, оказываемые по переработке давальческого сырья. Поэтому в случае, когда товары передаются белорусской стороне после переработки давальческого сырья в Республику Беларусь в режиме экспорта, счет-фактура выставляется белорусской стороне со ставкой НДС 0% и указанной страной происхождения услуг "Российская Федерация".
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)В соответствии с положениями Соглашения российский экспортер вправе применить нулевую ставку НДС по экспортируемым в Республику Беларусь товарам, работам и услугам. Это право распространяется и на услуги, оказываемые по переработке давальческого сырья. Поэтому в случае, когда товары передаются белорусской стороне после переработки давальческого сырья в Республику Беларусь в режиме экспорта, счет-фактура выставляется белорусской стороне со ставкой НДС 0% и указанной страной происхождения услуг "Российская Федерация".
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/843 <Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением Соглашения с Республикой Беларусь>
(Афоненков А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 21)Некоторые компании заключают договоры комиссии с российскими фирмами для того, чтобы те продали на территории нашей страны белорусскую продукцию. В этом случае продавцом товара будет белорусская организация, а российская - лишь посредником. Поэтому заплатить налог на добавленную стоимость должен будет российский покупатель. Причем, как указала налоговая служба раньше, комиссионер в счете-фактуре должен проставить нулевую ставку НДС и, сделав пометку "Без акциза", указать страну происхождения товара - Республика Беларусь (Письмо от 10.10.2005 N ММ-6-03-842).
(Афоненков А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 21)Некоторые компании заключают договоры комиссии с российскими фирмами для того, чтобы те продали на территории нашей страны белорусскую продукцию. В этом случае продавцом товара будет белорусская организация, а российская - лишь посредником. Поэтому заплатить налог на добавленную стоимость должен будет российский покупатель. Причем, как указала налоговая служба раньше, комиссионер в счете-фактуре должен проставить нулевую ставку НДС и, сделав пометку "Без акциза", указать страну происхождения товара - Республика Беларусь (Письмо от 10.10.2005 N ММ-6-03-842).
Статья: Импорт товаров из Беларуси
(Пантелеева И.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 9)Что касается счета-фактуры комиссионера, действующего от своего имени, выставляемого непосредственно покупателям, то согласно п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 с изменениями, (далее - Правила N 914), данный счет-фактура выписываться должен. При этом, как разъясняют специалисты Минфина России в ответах на частные запросы, счет-фактура в этом случае составляется на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца с приложением копий соответствующих товаросопроводительных документов. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" такого счета-фактуры проставляются прочерки, в графе "Страна происхождения" указывается страна происхождения белорусских товаров - Республика Беларусь.
(Пантелеева И.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 9)Что касается счета-фактуры комиссионера, действующего от своего имени, выставляемого непосредственно покупателям, то согласно п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 с изменениями, (далее - Правила N 914), данный счет-фактура выписываться должен. При этом, как разъясняют специалисты Минфина России в ответах на частные запросы, счет-фактура в этом случае составляется на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца с приложением копий соответствующих товаросопроводительных документов. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" такого счета-фактуры проставляются прочерки, в графе "Страна происхождения" указывается страна происхождения белорусских товаров - Республика Беларусь.
Статья: Налоговое информбюро от 14.10.2016
("Главная книга", 2016, N 21)Как разъяснил Минфин, товарами ТС считаются не только те товары, которые были произведены в одной из стран ЕАЭС, но и те, которые происходят из третьих стран и выпущены в свободное обращение на территории государств - членов ТС. Как известно, при ввозе товаров в РФ с территории стран - членов ЕАЭС таможенная декларация не заполняется. Поэтому при реализации в РФ товаров ТС, как произведенных в ЕАЭС, так и попавших в РФ транзитом через одну из стран ТС (например, товаров из Китая, ввезенных в Россию через Белоруссию), в счетах-фактурах графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" можно не заполнять. Проблем с вычетом НДС это не принесет.
("Главная книга", 2016, N 21)Как разъяснил Минфин, товарами ТС считаются не только те товары, которые были произведены в одной из стран ЕАЭС, но и те, которые происходят из третьих стран и выпущены в свободное обращение на территории государств - членов ТС. Как известно, при ввозе товаров в РФ с территории стран - членов ЕАЭС таможенная декларация не заполняется. Поэтому при реализации в РФ товаров ТС, как произведенных в ЕАЭС, так и попавших в РФ транзитом через одну из стран ТС (например, товаров из Китая, ввезенных в Россию через Белоруссию), в счетах-фактурах графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" можно не заполнять. Проблем с вычетом НДС это не принесет.
Статья: Торговля с Белоруссией: как платить налоги
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)В Письме отмечается, что российский комиссионер, действующий в интересах белорусского продавца, должен выставить покупателям счета-фактуры, в которых указаны нулевая ставка НДС, страна происхождения товара - Республика Беларусь и проставлена надпись или штамп "Без акциза".
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)В Письме отмечается, что российский комиссионер, действующий в интересах белорусского продавца, должен выставить покупателям счета-фактуры, в которых указаны нулевая ставка НДС, страна происхождения товара - Республика Беларусь и проставлена надпись или штамп "Без акциза".
Статья: "Белорусская" история
(Келер Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 1)Отметим, что единственная ситуация, в которой не придется платить НДС, - когда вы действуете в качестве комиссионера. Независимо от того, чьи интересы представляет ваша фирма (российского покупателя или белорусского продавца), платить косвенные налоги ей не нужно. Эта обязанность в обоих случаях возлагается на российских покупателей. Если ваша фирма - комиссионер действует в интересах белорусского продавца, вы должны выставить покупателям счета-фактуры, в которых указаны нулевая ставка НДС, страна происхождения товара (Республика Беларусь) и проставлена надпись или штамп "Без акциза" (Письмо Минфина России от 20 сентября 2005 г. N 03-04-08/247, Письмо ФНС России от 10 октября 2005 г. N ММ-6-03/842@).
(Келер Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 1)Отметим, что единственная ситуация, в которой не придется платить НДС, - когда вы действуете в качестве комиссионера. Независимо от того, чьи интересы представляет ваша фирма (российского покупателя или белорусского продавца), платить косвенные налоги ей не нужно. Эта обязанность в обоих случаях возлагается на российских покупателей. Если ваша фирма - комиссионер действует в интересах белорусского продавца, вы должны выставить покупателям счета-фактуры, в которых указаны нулевая ставка НДС, страна происхождения товара (Республика Беларусь) и проставлена надпись или штамп "Без акциза" (Письмо Минфина России от 20 сентября 2005 г. N 03-04-08/247, Письмо ФНС России от 10 октября 2005 г. N ММ-6-03/842@).
Статья: Импорт товаров из Беларуси
(Пантелеева И.)
("Аудит и налогообложение", 2010, N 9)Как разъясняет Минфин в ответах на частные запросы, счет-фактура составляется на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца с приложением копий соответствующих товаросопроводительных документов. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" счета-фактуры проставляются прочерки, в графе "Страна происхождения" указывается страна происхождения товаров - Республика Беларусь.
(Пантелеева И.)
("Аудит и налогообложение", 2010, N 9)Как разъясняет Минфин в ответах на частные запросы, счет-фактура составляется на основании данных товаросопроводительных документов белорусского продавца с приложением копий соответствующих товаросопроводительных документов. При этом в графах "Налоговая ставка" и "Сумма налога" счета-фактуры проставляются прочерки, в графе "Страна происхождения" указывается страна происхождения товаров - Республика Беларусь.
Статья: Курица - не птица, но Беларусь - уже почти заграница
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 4)Отгрузив товар в Республику Беларусь, российский продавец сначала должен оформить счет-фактуру в порядке, установленном ст.169 НК РФ. В счете-фактуре указываются: ставка НДС - 0%, страна происхождения - Россия.
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 4)Отгрузив товар в Республику Беларусь, российский продавец сначала должен оформить счет-фактуру в порядке, установленном ст.169 НК РФ. В счете-фактуре указываются: ставка НДС - 0%, страна происхождения - Россия.
Статья: Налогообложение при импорте и экспорте товаров (работ, услуг) на территории Таможенного союза
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 2, 3)В счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь и (или) Республики Казахстан, допустимо отражать в графе 10 счета-фактуры наименование страны происхождения товаров: "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз". В счете-фактуре вместо наименования страны - члена Таможенного союза также можно указывать прочерк (Письмо Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-08/03).
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 2, 3)В счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь и (или) Республики Казахстан, допустимо отражать в графе 10 счета-фактуры наименование страны происхождения товаров: "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз". В счете-фактуре вместо наименования страны - члена Таможенного союза также можно указывать прочерк (Письмо Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-08/03).