Страховые взносы за себя 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за себя 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 4.5 "Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")За 2020 г. за себя страховые взносы. Соответственно, пособие должно быть начислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")За 2020 г. за себя страховые взносы. Соответственно, пособие должно быть начислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы предпринимателя обоснованными, она добровольно вступила в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатила за 2020 г. за себя страховые взносы. Поэтому пособие должно быть исчислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы предпринимателя обоснованными, она добровольно вступила в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатила за 2020 г. за себя страховые взносы. Поэтому пособие должно быть исчислено с 01.01.2021, т.е. со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если лица, занимающиеся частной практикой, по договору ГПХ оказывают вам услуги (выполняют работы) в рамках своей частной практики, то выплаты им по таким договорам для вас не будут являться объектом обложения страховыми взносами и в расчет по страховым взносам не включаются. Указанные лица сами за себя платят страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2020 N 03-15-05/89418).
(КонсультантПлюс, 2025)Если лица, занимающиеся частной практикой, по договору ГПХ оказывают вам услуги (выполняют работы) в рамках своей частной практики, то выплаты им по таким договорам для вас не будут являться объектом обложения страховыми взносами и в расчет по страховым взносам не включаются. Указанные лица сами за себя платят страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2020 N 03-15-05/89418).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Право на пособие подтверждается листком нетрудоспособности, который может быть выдан только застрахованным лицам и, следовательно, индивидуальным предпринимателям выдается лишь в случае, если они добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (пункт 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н; аналогичное правило предусмотрено пунктом 1 вступившего в силу с 14 декабря 2020 года Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утвержденного приказом Минздрава России от 1 сентября 2020 года N 925н).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Право на пособие подтверждается листком нетрудоспособности, который может быть выдан только застрахованным лицам и, следовательно, индивидуальным предпринимателям выдается лишь в случае, если они добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (пункт 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года N 624н; аналогичное правило предусмотрено пунктом 1 вступившего в силу с 14 декабря 2020 года Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утвержденного приказом Минздрава России от 1 сентября 2020 года N 925н).
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 N 42-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"1.2. Вопрос о соответствии Конституции Российской Федерации фактически тех же нормативных положений - части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" - уже рассматривался Конституционным Судом Российской Федерации в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отсутствие гарантий получения при наступлении страхового случая страховой пенсии по старости одной из категорий лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и при этом получающих пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, а именно адвокатов, применительно к правам и обязанностям которых в сфере обязательного пенсионного страхования в резолютивной части Постановления от 28 января 2020 года N 5-П Конституционный Суд Российской Федерации дал оценку конституционности указанных положений.
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"1.2. Вопрос о соответствии Конституции Российской Федерации фактически тех же нормативных положений - части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" - уже рассматривался Конституционным Судом Российской Федерации в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отсутствие гарантий получения при наступлении страхового случая страховой пенсии по старости одной из категорий лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и при этом получающих пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, а именно адвокатов, применительно к правам и обязанностям которых в сфере обязательного пенсионного страхования в резолютивной части Постановления от 28 января 2020 года N 5-П Конституционный Суд Российской Федерации дал оценку конституционности указанных положений.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом по страховым взносам, включающим в себя выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, для вновь созданной организации является период со дня создания (то есть со дня ее государственной регистрации) до окончания календарного года, в котором создана организация (Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 по делу N А60-8016/2020).
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом по страховым взносам, включающим в себя выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, для вновь созданной организации является период со дня создания (то есть со дня ее государственной регистрации) до окончания календарного года, в котором создана организация (Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 по делу N А60-8016/2020).
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<18> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2032.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<18> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2032.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)<14> Постановление о прекращении уголовного дела Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Астраханской области от 18 сентября 2020 г. Документ опубликован не был.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)<14> Постановление о прекращении уголовного дела Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Астраханской области от 18 сентября 2020 г. Документ опубликован не был.
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)<3> Информация ФНС "Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)<3> Информация ФНС "Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще".