Страховые взносы за себя 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за себя 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2024 N 13АП-12664/2024 по делу N А56-110673/2020
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал лишь на правовые нормы, предусматривающие привлечение контролирующего лица к субсидиарной ответственности, при этом не выразил позицию о его действиях (бездействии), повлекших невозможность полного погашения требований кредиторов, не представил сведения об одобрении сделок, причинивших ущерб должнику или кредиторам.
Решение: Отказано.Апелляционный суд считает возможным отметить, что обстоятельства, с которыми кредитором связывает обязанность ответчика по обращению с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), а именно наличие требование налогового органа N 57661 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 01 мая 2019, само по себе не свидетельствует о неплатежеспособности должника на 01.06.2019.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал лишь на правовые нормы, предусматривающие привлечение контролирующего лица к субсидиарной ответственности, при этом не выразил позицию о его действиях (бездействии), повлекших невозможность полного погашения требований кредиторов, не представил сведения об одобрении сделок, причинивших ущерб должнику или кредиторам.
Решение: Отказано.Апелляционный суд считает возможным отметить, что обстоятельства, с которыми кредитором связывает обязанность ответчика по обращению с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), а именно наличие требование налогового органа N 57661 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 01 мая 2019, само по себе не свидетельствует о неплатежеспособности должника на 01.06.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)5.4. Срок уплаты страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2026)5.4. Срок уплаты страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 г.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N АПЛ18-350
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
Статья: Налоговые рулинги по законодательству Индии
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Позиция Минфина РФ <5> аналогична: письменные разъяснения не имеют обязательного характера для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов, а также налоговыми агентами.
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Позиция Минфина РФ <5> аналогична: письменные разъяснения не имеют обязательного характера для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов, а также налоговыми агентами.
Статья: Больничный лист - анализ споров по срокам и оформлению
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)При этом судом апелляционной инстанции установлено, что фондом не оспаривался сам факт наступления страхового случая, периода нетрудоспособности и несения страхователем соответствующих расходов. Поэтому, как указали суды, недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могли являться основанием для отказа в зачете страховых взносов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)При этом судом апелляционной инстанции установлено, что фондом не оспаривался сам факт наступления страхового случая, периода нетрудоспособности и несения страхователем соответствующих расходов. Поэтому, как указали суды, недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могли являться основанием для отказа в зачете страховых взносов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Статья: О сроках хранения документов в нормативных правовых актах
(Куткин А.В.)
("Делопроизводство", 2023, N 3)В профессиональной среде часто поднимаются проблемы устаревания Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень 2019 г.), из-за изменения нормативной правовой базы. Как правило, указываются случаи внедрения новых форм документов, которые могут объединять в себе несколько статьей Перечня 2019 г. Вопросы, связанные с данными статьями и нормативной правовой базой учетной документации по страховым взносам, рассматривались в статье А.Н. Назарова <2>.
(Куткин А.В.)
("Делопроизводство", 2023, N 3)В профессиональной среде часто поднимаются проблемы устаревания Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень 2019 г.), из-за изменения нормативной правовой базы. Как правило, указываются случаи внедрения новых форм документов, которые могут объединять в себе несколько статьей Перечня 2019 г. Вопросы, связанные с данными статьями и нормативной правовой базой учетной документации по страховым взносам, рассматривались в статье А.Н. Назарова <2>.
Вопрос: В целях поддержки молодых аспирантов, занимающихся научной работой, благотворительный фонд вынес решение о выделении стипендии нескольким аспирантам. Один из них является работником фонда на неполный рабочий день. Включается ли данная стипендия в налогооблагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Стипендия, выплачиваемая благотворительным фондом аспирантам, не является выплатой в рамках трудовых отношений и не представляет собой вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполнение работ или оказание услуг. Следовательно, такие выплаты не образуют объекта обложения страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в силу прямого указания п. 1 ст. 420 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Стипендия, выплачиваемая благотворительным фондом аспирантам, не является выплатой в рамках трудовых отношений и не представляет собой вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполнение работ или оказание услуг. Следовательно, такие выплаты не образуют объекта обложения страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в силу прямого указания п. 1 ст. 420 НК РФ.
Статья: Дополнительное страхование арбитражных управляющих - одни не могут, а другие не хотят
(Ткаченко М.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Перекладывание обязанности по оплате страховых взносов с арбитражного управляющего на конкурсную массу должника не соответствует целям конкурсного производства, что подтверждается рядом судебных актов ВС РФ (Определения от 25.01.2019 N 305-ЭС18-12499(2), от 21.01.2021 N 305-ЭС19-15280(3), от 28.08.2019 N 304-ЭС19-13496). Арбитражный управляющий осуществляет свои полномочия добровольно, из чего следует, что он готов принять на себя расходы по оформлению страхового полиса.
(Ткаченко М.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Перекладывание обязанности по оплате страховых взносов с арбитражного управляющего на конкурсную массу должника не соответствует целям конкурсного производства, что подтверждается рядом судебных актов ВС РФ (Определения от 25.01.2019 N 305-ЭС18-12499(2), от 21.01.2021 N 305-ЭС19-15280(3), от 28.08.2019 N 304-ЭС19-13496). Арбитражный управляющий осуществляет свои полномочия добровольно, из чего следует, что он готов принять на себя расходы по оформлению страхового полиса.
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
Интервью: Растим культуру страхования
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)- Ю.Ш.: Методические рекомендации, которые разработал Минфин, вызывают у региональных властей очень много вопросов. В частности, есть запрет Минстроя на включение в единый платежный документ дополнительных строчек. С другой стороны, записано, что местные власти имеют право утверждать региональную программу и включать строчку об уплате страхового взноса в ЕПД. Регионы опасаются брать ответственность на себя. Нужны разъяснения и Минфина, и Минстроя. Причем страховщики обращаться за такими разъяснениями не могут, так как не являются стороной отношений - запрос должны направлять сами регионы. Время на ответы не быстрое. А таких вопросов не один. По каждому нужно писать запросы.
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)- Ю.Ш.: Методические рекомендации, которые разработал Минфин, вызывают у региональных властей очень много вопросов. В частности, есть запрет Минстроя на включение в единый платежный документ дополнительных строчек. С другой стороны, записано, что местные власти имеют право утверждать региональную программу и включать строчку об уплате страхового взноса в ЕПД. Регионы опасаются брать ответственность на себя. Нужны разъяснения и Минфина, и Минстроя. Причем страховщики обращаться за такими разъяснениями не могут, так как не являются стороной отношений - запрос должны направлять сами регионы. Время на ответы не быстрое. А таких вопросов не один. По каждому нужно писать запросы.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)<1> См.: Напсо М.Б. Актуальные проблемы реализации конституционного права граждан Российской Федерации на пенсионное обеспечение в контексте реформирования пенсионной системы Российской Федерации // Современное право. 2019. N 2. С. 38 - 49.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)<1> См.: Напсо М.Б. Актуальные проблемы реализации конституционного права граждан Российской Федерации на пенсионное обеспечение в контексте реформирования пенсионной системы Российской Федерации // Современное право. 2019. N 2. С. 38 - 49.