Страховые взносы за себя 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за себя 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2024 N 13АП-12664/2024 по делу N А56-110673/2020
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал лишь на правовые нормы, предусматривающие привлечение контролирующего лица к субсидиарной ответственности, при этом не выразил позицию о его действиях (бездействии), повлекших невозможность полного погашения требований кредиторов, не представил сведения об одобрении сделок, причинивших ущерб должнику или кредиторам.
Решение: Отказано.Апелляционный суд считает возможным отметить, что обстоятельства, с которыми кредитором связывает обязанность ответчика по обращению с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), а именно наличие требование налогового органа N 57661 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 01 мая 2019, само по себе не свидетельствует о неплатежеспособности должника на 01.06.2019.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий указал лишь на правовые нормы, предусматривающие привлечение контролирующего лица к субсидиарной ответственности, при этом не выразил позицию о его действиях (бездействии), повлекших невозможность полного погашения требований кредиторов, не представил сведения об одобрении сделок, причинивших ущерб должнику или кредиторам.
Решение: Отказано.Апелляционный суд считает возможным отметить, что обстоятельства, с которыми кредитором связывает обязанность ответчика по обращению с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), а именно наличие требование налогового органа N 57661 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 01 мая 2019, само по себе не свидетельствует о неплатежеспособности должника на 01.06.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)5.4. Срок уплаты страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5.4. Срок уплаты страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 г.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы за себя заплатите в обычные сроки, поскольку статус ИП вы не утрачиваете (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N АПЛ18-350
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
Статья: Аренда транспортных средств. Какой договор выгоднее?
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае если проверяющие обнаружат документы, свидетельствующие об обратном (приказ о закреплении арендованного автомобиля за сотрудником, путевые листы и др.), работодателю не удастся избежать доначисления страховых взносов (Постановление АС СКО от 17.06.2019 N Ф08-4325/2019 по делу N А32-37747/2018).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае если проверяющие обнаружат документы, свидетельствующие об обратном (приказ о закреплении арендованного автомобиля за сотрудником, путевые листы и др.), работодателю не удастся избежать доначисления страховых взносов (Постановление АС СКО от 17.06.2019 N Ф08-4325/2019 по делу N А32-37747/2018).
Статья: Право человека на вознаграждение за труд: проблемы исчисления средней заработной платы
(Винокуров В.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Подтверждение сложившемуся положению вещей, связанных с учетом материальной помощи, можем наблюдать в судебных решениях. Так, Определением Верховного Суда Российской Федерации от 10 мая 2018 г. N 307-КГ18-918 оставлены без изменений постановления нижестоящих судов по делу N А66-13705/2016, в которых содержится вывод о том, что в рассматриваемом споре в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам учреждения "материальная помощь... являлась выплатой стимулирующего характера" <11>. Другим Определением высшей судебной инстанции страны от 26 августа 2019 г. N 303-ЭС19-13201 констатировано, что "выплаченная работникам в соответствии с условиями коллективного договора материальная помощь не относится к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляет собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, в связи с чем не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда" <12>.
(Винокуров В.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Подтверждение сложившемуся положению вещей, связанных с учетом материальной помощи, можем наблюдать в судебных решениях. Так, Определением Верховного Суда Российской Федерации от 10 мая 2018 г. N 307-КГ18-918 оставлены без изменений постановления нижестоящих судов по делу N А66-13705/2016, в которых содержится вывод о том, что в рассматриваемом споре в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам учреждения "материальная помощь... являлась выплатой стимулирующего характера" <11>. Другим Определением высшей судебной инстанции страны от 26 августа 2019 г. N 303-ЭС19-13201 констатировано, что "выплаченная работникам в соответствии с условиями коллективного договора материальная помощь не относится к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляет собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, в связи с чем не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда" <12>.
Статья: Спор о включении периодов работы в специальный стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)(Апелляционное определение Московского городского суда от 28.08.2019 N 33-38351/2019)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)(Апелляционное определение Московского городского суда от 28.08.2019 N 33-38351/2019)
Статья: Больничный лист - анализ споров по срокам и оформлению
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)При этом судом апелляционной инстанции установлено, что фондом не оспаривался сам факт наступления страхового случая, периода нетрудоспособности и несения страхователем соответствующих расходов. Поэтому, как указали суды, недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могли являться основанием для отказа в зачете страховых взносов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)При этом судом апелляционной инстанции установлено, что фондом не оспаривался сам факт наступления страхового случая, периода нетрудоспособности и несения страхователем соответствующих расходов. Поэтому, как указали суды, недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могли являться основанием для отказа в зачете страховых взносов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
(Консультация эксперта, 2025)Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2025)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
Статья: Вопросы изменения законодательства в сфере цифровой валюты
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).