Страховые взносы за себя 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за себя 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выплата пособия по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2025)При этом судами верно отмечено, что неуплата страхователем взносов с доходов застрахованного лица в период, непосредственно предшествующий предоставлению отпуска по беременности и родам, сама по себе не свидетельствует о создании между работодателем и работником формальных отношений для получения средств фонда ввиду того, что работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом судами верно отмечено, что неуплата страхователем взносов с доходов застрахованного лица в период, непосредственно предшествующий предоставлению отпуска по беременности и родам, сама по себе не свидетельствует о создании между работодателем и работником формальных отношений для получения средств фонда ввиду того, что работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)На единовременную выплату к отпуску муниципального служащего (в т.ч. на оздоровление) страховые взносы не начисляются
(КонсультантПлюс, 2025)На единовременную выплату к отпуску муниципального служащего (в т.ч. на оздоровление) страховые взносы не начисляются
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы за работников, а если вы ИП - то и страховые взносы за себя (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@).
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы за работников, а если вы ИП - то и страховые взносы за себя (Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)НПД заменяет предпринимателю уплату НДФЛ с доходов от деятельности (использования имущества) на спецрежиме, НДС (с некоторыми исключениями) и освобождает от обязанности уплачивать страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом ставки налога на режиме НПД - 4% и 6%.
(КонсультантПлюс, 2025)НПД заменяет предпринимателю уплату НДФЛ с доходов от деятельности (использования имущества) на спецрежиме, НДС (с некоторыми исключениями) и освобождает от обязанности уплачивать страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом ставки налога на режиме НПД - 4% и 6%.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"3. Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"3. Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)6) физические лица в целях уплаты страховых взносов в Фонд за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации;
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)6) физические лица в целях уплаты страховых взносов в Фонд за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации;
Статья: Налоговые последствия расторжения договора о работе в СЭЗ по решению суда
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Между предприятием и Советом министров Республики Крым в декабре 2016 года был заключен договор об условиях осуществления деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым со сроком действия до 31.12.2039. В рамках договора предприятие взяло на себя определенные обязательства.
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Между предприятием и Советом министров Республики Крым в декабре 2016 года был заключен договор об условиях осуществления деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым со сроком действия до 31.12.2039. В рамках договора предприятие взяло на себя определенные обязательства.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Перерасчет размера пенсии представляет собой изменение размера страховой пенсии по старости и страховой пенсии по инвалидности в связи с наличием у пенсионера дополнительного заработка, с которого начислены (уплачены) страховые взносы на страховую пенсию, а также в связи с другими обстоятельствами. Перерасчет размера страховой пенсии осуществляется через увеличение индивидуального пенсионного коэффициента.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Перерасчет размера пенсии представляет собой изменение размера страховой пенсии по старости и страховой пенсии по инвалидности в связи с наличием у пенсионера дополнительного заработка, с которого начислены (уплачены) страховые взносы на страховую пенсию, а также в связи с другими обстоятельствами. Перерасчет размера страховой пенсии осуществляется через увеличение индивидуального пенсионного коэффициента.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
Вопрос: Обязано ли адвокатское бюро, где работают одни адвокаты без наемных работников, представлять на них форму "Персонифицированные сведения о физических лицах"?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении адвокатов адвокатское образование (бюро) страхователем не является. При этом сами адвокаты также не обязаны представлять форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" на себя, если у них нет работников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431, п. 2 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
(Консультация эксперта, 2023)В отношении адвокатов адвокатское образование (бюро) страхователем не является. При этом сами адвокаты также не обязаны представлять форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" на себя, если у них нет работников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431, п. 2 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Отметим также, что ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя за период уплаты НПД (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Отметим также, что ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя за период уплаты НПД (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Судьи в этом вопросе встают на сторону налогоплательщиков, так как указанная компенсация не является оплатой труда (вознаграждением за труд), не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (см. Определение Верховного Суда РФ от 14.07.2020 N 310-ЭС20-9103 по делу N А83-7286/2018, Постановления АС Волго-Вятского округа от 22.11.2022 N Ф01-6835/2022 по делу N А43-12744/2022, Восточно-Сибирского округа от 10.02.2020 N Ф02-7320/2019 по делу N А19-5403/2019, Уральского округа от 06.08.2020 N Ф09-64/20 по делу N А60-41045/2018 и др.).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Судьи в этом вопросе встают на сторону налогоплательщиков, так как указанная компенсация не является оплатой труда (вознаграждением за труд), не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (см. Определение Верховного Суда РФ от 14.07.2020 N 310-ЭС20-9103 по делу N А83-7286/2018, Постановления АС Волго-Вятского округа от 22.11.2022 N Ф01-6835/2022 по делу N А43-12744/2022, Восточно-Сибирского округа от 10.02.2020 N Ф02-7320/2019 по делу N А19-5403/2019, Уральского округа от 06.08.2020 N Ф09-64/20 по делу N А60-41045/2018 и др.).
Статья: Инспекция не может в одностороннем порядке изменить назначение платежа компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В платежных поручениях компании в реквизите "106" было указано "ЗД", в поле назначения платежа - "кв.02.2018". Соответственно, компанией в качестве основания платежа указано добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). А суммы налога, уплаченные указанными платежными поручениями, представляют собой платеж по целевому назначению (уплату НДС за II квартал 2018 г.). То есть платежи компании имеют целью погашение не текущей задолженности, а уплату конкретного налога за указанный в назначении платежа период.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В платежных поручениях компании в реквизите "106" было указано "ЗД", в поле назначения платежа - "кв.02.2018". Соответственно, компанией в качестве основания платежа указано добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). А суммы налога, уплаченные указанными платежными поручениями, представляют собой платеж по целевому назначению (уплату НДС за II квартал 2018 г.). То есть платежи компании имеют целью погашение не текущей задолженности, а уплату конкретного налога за указанный в назначении платежа период.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)До 2018 г. дискуссионным являлся вопрос о том, должна ли сумма неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов включать в себя недоимки только по одному налогу или возможно ее исчисление по нескольким налогам одновременно за определенный налоговый период <15>. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 были даны разъяснения о том, что допустимы оба указанных варианта исчисления ущерба, причиненного налоговыми преступлениями (п. 12). При этом лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых преступлений и за отдельный налоговый (расчетный) период в случае причинения крупного или особо крупного размера ущерба.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)До 2018 г. дискуссионным являлся вопрос о том, должна ли сумма неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов включать в себя недоимки только по одному налогу или возможно ее исчисление по нескольким налогам одновременно за определенный налоговый период <15>. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 были даны разъяснения о том, что допустимы оба указанных варианта исчисления ущерба, причиненного налоговыми преступлениями (п. 12). При этом лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых преступлений и за отдельный налоговый (расчетный) период в случае причинения крупного или особо крупного размера ущерба.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Здесь тоже можно говорить о принципе вмененности: условно предполагается, что и индивидуальный предприниматель должен уплачивать себе минимальную заработную плату, и именно она облагается страховыми взносами. Фактически же индивидуальные предприниматели и прочие лица, уплачивающие взносы "за себя", выплаты заработной платы в свой адрес не производят, они получают доход от предпринимательской деятельности. Отметим, что с 2018 г. от этой схемы законодатели отказались, теперь устанавливается сумма на текущий год путем индексации в сторону повышения суммы года предыдущего, но, по сути, остался тот же фиксированный платеж.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Здесь тоже можно говорить о принципе вмененности: условно предполагается, что и индивидуальный предприниматель должен уплачивать себе минимальную заработную плату, и именно она облагается страховыми взносами. Фактически же индивидуальные предприниматели и прочие лица, уплачивающие взносы "за себя", выплаты заработной платы в свой адрес не производят, они получают доход от предпринимательской деятельности. Отметим, что с 2018 г. от этой схемы законодатели отказались, теперь устанавливается сумма на текущий год путем индексации в сторону повышения суммы года предыдущего, но, по сути, остался тот же фиксированный платеж.