Страховые взносы за работников из пострадавших отраслей
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за работников из пострадавших отраслей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы общества несостоятельными, получатель субсидии должен выполнить следующие условия: быть включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020; отрасль, в которой ведется деятельность, относится к отраслям, в наибольшей степени пострадавшим от коронавируса; по состоянию на 01.03.2020 нет недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму более 3 тыс. руб.; количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы общества несостоятельными, получатель субсидии должен выполнить следующие условия: быть включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020; отрасль, в которой ведется деятельность, относится к отраслям, в наибольшей степени пострадавшим от коронавируса; по состоянию на 01.03.2020 нет недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму более 3 тыс. руб.; количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г.
Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 309-ЭС21-17108 по делу N А76-44482/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении субсидии предпринимателю, ведущему деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, обязании выплатить субсидию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как на момент обращения с заявлением о предоставлении субсидии у предпринимателя имелась задолженность по налогам, он был вправе обратиться в суд с иском о признании недоимки безнадежной к взысканию, но не сделал этого, таковой она признана позднее - после отказа в выдаче судебного приказа налоговому органу.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что получатель субсидии должен выполнить основные условия для получения субсидии, в том числе: включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"; отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции; у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3 000 рублей. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии; количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 года или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении субсидии предпринимателю, ведущему деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, обязании выплатить субсидию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как на момент обращения с заявлением о предоставлении субсидии у предпринимателя имелась задолженность по налогам, он был вправе обратиться в суд с иском о признании недоимки безнадежной к взысканию, но не сделал этого, таковой она признана позднее - после отказа в выдаче судебного приказа налоговому органу.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что получатель субсидии должен выполнить основные условия для получения субсидии, в том числе: включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"; отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции; у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3 000 рублей. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии; количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 года или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)2. Федеральным законом от 8 июня 2020 г. N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <8> были внесены изменения в НК РФ, устанавливающие для субъектов МСП, включенных в список пострадавших отраслей, "налоговые каникулы": субъекты МСП были освобождены от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов за II квартал 2020 г.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)2. Федеральным законом от 8 июня 2020 г. N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <8> были внесены изменения в НК РФ, устанавливающие для субъектов МСП, включенных в список пострадавших отраслей, "налоговые каникулы": субъекты МСП были освобождены от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов за II квартал 2020 г.
Статья: Списание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)Нет, это не так. Для ИП из пострадавших отраслей нулевой тариф страховых взносов установлен только по выплатам работникам за апрель - июнь 2020 г. <8> В отношении фиксированных взносов предпринимателя действует другое правило. Для ИП из пострадавших отраслей фиксированные взносы на ОПС за 2020 г. уменьшены на МРОТ (12 130 руб.) и составляют теперь 20 318 руб. <9>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)Нет, это не так. Для ИП из пострадавших отраслей нулевой тариф страховых взносов установлен только по выплатам работникам за апрель - июнь 2020 г. <8> В отношении фиксированных взносов предпринимателя действует другое правило. Для ИП из пострадавших отраслей фиксированные взносы на ОПС за 2020 г. уменьшены на МРОТ (12 130 руб.) и составляют теперь 20 318 руб. <9>
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
Справочная информация: "Календарь кадровика на 2021 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Правительство РФ уточнило условия предоставления субсидии МСП и СОНКО, занятых в пострадавших от COVID-19 отраслях (информация ФНС России).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Правительство РФ уточнило условия предоставления субсидии МСП и СОНКО, занятых в пострадавших от COVID-19 отраслях (информация ФНС России).
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2020 год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 5)ИП ведет деятельность в отрасли, отнесенной к пострадавшим. Работников нет. В I квартале 2020 г. ИП уплатил всю сумму фиксированных страховых взносов за себя за год, то есть 40 874 руб., в том числе взносы на ОПС - 32 448 руб. При заполнении декларации за 2020 г. можно поставить эту сумму в уменьшение налога по УСН с объектом "доходы" полностью? Или страховые взносы на ОПС можно учесть только в сумме 20 318 руб.? И что тогда делать с излишне уплаченной суммой?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 5)ИП ведет деятельность в отрасли, отнесенной к пострадавшим. Работников нет. В I квартале 2020 г. ИП уплатил всю сумму фиксированных страховых взносов за себя за год, то есть 40 874 руб., в том числе взносы на ОПС - 32 448 руб. При заполнении декларации за 2020 г. можно поставить эту сумму в уменьшение налога по УСН с объектом "доходы" полностью? Или страховые взносы на ОПС можно учесть только в сумме 20 318 руб.? И что тогда делать с излишне уплаченной суммой?
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства Российской Федерации от 11.06.2020 N 847 "О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)Социально ориентированным некоммерческим организациям предоставляют такие же меры поддержки, как и представителям малого и среднего бизнеса наиболее пострадавших отраслей.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)Социально ориентированным некоммерческим организациям предоставляют такие же меры поддержки, как и представителям малого и среднего бизнеса наиболее пострадавших отраслей.
Статья: "Коронавирусные" субсидии: как получить, потратить и учесть (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 576; Закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)- у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности не превышает 3000 руб.;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)- у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности не превышает 3000 руб.;
Вопрос: Как рассчитать базу для уплаты 1% страховых взносов с суммы превышения 300 тыс. руб., если ИП совмещает ОСН и ЕНВД, занимается торговлей, имеет наемных работников?
(Консультация эксперта, 2020)ИП, не имеющие работников, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)ИП, не имеющие работников, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Вопрос: Об установлении размера ПВД в целях ПСН и мерах поддержки ИП в части уплаты налога при ПСН и страховых взносов в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13114)Также статьей 3 Федерального закона N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей - работодателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предусмотрен тариф страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (работников), начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
(Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13114)Также статьей 3 Федерального закона N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей - работодателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предусмотрен тариф страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (работников), начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
Вопрос: ИП совмещает ЕНВД и "доходную" упрощенку. На вмененке, помимо предпринимателя, задействованы два человека. Как правильно распределить страховые взносы, если на УСН доходов нет и до конца года не ожидается? И как правильно распределить взносы за бухгалтера и водителя, которые заняты и в той, и в другой деятельности?
("Главная книга", 2020, N 20)Напомним, что ИП с работниками уменьшает ЕНВД не более чем на 50% от суммы исчисленного налога <3>.
("Главная книга", 2020, N 20)Напомним, что ИП с работниками уменьшает ЕНВД не более чем на 50% от суммы исчисленного налога <3>.
Вопрос: Как заполнить справку по форме 182н, если организация за период апрель - июнь 2020 г. применила тариф страховых взносов в размере 0%: указать только ту сумму, которая фактически облагалась страховыми взносами, или весь начисленный доход?
(Консультация эксперта, 2020)Между тем в отношении страховых взносов для работодателей из пострадавших отраслей на выплаты работникам, начисленные с 1 апреля 2020 г., был установлен нулевой тариф (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Тем не менее, по нашему мнению, выплаты работнице, которые облагались по тарифу страховых взносов в размере 0%, также нужно учесть в налоговой базе, так как страховые взносы на эти выплаты были фактически начислены по тарифу в размере 0%. Подтверждением такому выводу является сноска <3> к справке по форме 182н. И, несмотря на то что в комментарии к этой сноске речь идет о пониженных тарифах страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подход к заполнению справки по форме 182н будет аналогичным.
(Консультация эксперта, 2020)Между тем в отношении страховых взносов для работодателей из пострадавших отраслей на выплаты работникам, начисленные с 1 апреля 2020 г., был установлен нулевой тариф (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Тем не менее, по нашему мнению, выплаты работнице, которые облагались по тарифу страховых взносов в размере 0%, также нужно учесть в налоговой базе, так как страховые взносы на эти выплаты были фактически начислены по тарифу в размере 0%. Подтверждением такому выводу является сноска <3> к справке по форме 182н. И, несмотря на то что в комментарии к этой сноске речь идет о пониженных тарифах страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подход к заполнению справки по форме 182н будет аналогичным.
Статья: Отдельные виды выплат, не подлежащие обложению единым социальным налогом
(Константинова Л.В., Шестакова Р.В., Сакурина Н.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 3)Обязательное личное страхование, основанное на прямом указании законов, предусмотрено для работников атомной промышленности, военнослужащих, лиц, пострадавших от чернобыльской катастрофы, сотрудников внешней разведки, таможенных и налоговых органов и других отраслей, связанных с риском для жизни и здоровья работников.
(Константинова Л.В., Шестакова Р.В., Сакурина Н.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 3)Обязательное личное страхование, основанное на прямом указании законов, предусмотрено для работников атомной промышленности, военнослужащих, лиц, пострадавших от чернобыльской катастрофы, сотрудников внешней разведки, таможенных и налоговых органов и других отраслей, связанных с риском для жизни и здоровья работников.
Вопрос: О включении ювелирной отрасли в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и мерах поддержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)Предусмотрена норма о снижении с 1 апреля 2020 г. страховых взносов для субъектов МСП с 30 до 15%, если заработная плата работника превышает величину минимального размера оплаты труда. Если заработная плата работника не превышает минимальный размер оплаты труда, обязательства по страховым взносам исчисляются исходя из тарифа 30%.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)Предусмотрена норма о снижении с 1 апреля 2020 г. страховых взносов для субъектов МСП с 30 до 15%, если заработная плата работника превышает величину минимального размера оплаты труда. Если заработная плата работника не превышает минимальный размер оплаты труда, обязательства по страховым взносам исчисляются исходя из тарифа 30%.