Страховые взносы за апрель субъекты малого предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за апрель субъекты малого предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 1-го числа месяца, в котором указанные сведения о них внесены в единый реестр, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тарифы страховых взносов
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тарифы страховых взносов
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции налогоплательщик заявил, что налоговым органом при расчете страховых взносов применен неверный тариф страховых взносов, поскольку подпунктом 17 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 6, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) для общества как для субъекта малого предпринимательства, установлены пониженные тарифы страховых взносов: налоговым органом страховые взносы доначислены по общеустановленному тарифу (в совокупном размере 30%), тогда как, начиная с апреля 2020 года, предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 15%).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции налогоплательщик заявил, что налоговым органом при расчете страховых взносов применен неверный тариф страховых взносов, поскольку подпунктом 17 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 6, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) для общества как для субъекта малого предпринимательства, установлены пониженные тарифы страховых взносов: налоговым органом страховые взносы доначислены по общеустановленному тарифу (в совокупном размере 30%), тогда как, начиная с апреля 2020 года, предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 15%).
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В период с 1 апреля 2020 г. до конца расчетного периода 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", применяются следующие тарифы страховых взносов по ОПС.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В период с 1 апреля 2020 г. до конца расчетного периода 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", применяются следующие тарифы страховых взносов по ОПС.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Еще одна область, на которую направлено повышенное государственное внимание, - малый и средний бизнес, эффективное развитие которого оказывает существенное влияние на национальную экономику и все государство в целом. При этом важно констатировать богатую историю налогового стимулирования в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - СМСП), свидетельствующую о заинтересованности государства в создании условий их эффективного развития. Однако пониженные тарифы страховых взносов для СМСП были введены с 1 апреля 2020 г. <18>.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Еще одна область, на которую направлено повышенное государственное внимание, - малый и средний бизнес, эффективное развитие которого оказывает существенное влияние на национальную экономику и все государство в целом. При этом важно констатировать богатую историю налогового стимулирования в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - СМСП), свидетельствующую о заинтересованности государства в создании условий их эффективного развития. Однако пониженные тарифы страховых взносов для СМСП были введены с 1 апреля 2020 г. <18>.
Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета страховых взносов и суммы возмещения из СФР при оплате малым предприятием (не занимающимся обрабатывающим производством) дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета страховых взносов и суммы возмещения из СФР при оплате малым предприятием (не занимающимся обрабатывающим производством) дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Оперативные меры приняло Правительство РФ. Они позволили многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Оперативные меры приняло Правительство РФ. Они позволили многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.
Вопрос: О включении организацией - субъектом МСП доходов от дополнительных видов деятельности (коды ОКВЭД 2 - 10.72, 10.82) в расчет доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-15-05/43670)Вопрос: О включении организацией - субъектом МСП доходов от дополнительных видов деятельности (коды ОКВЭД 2 - 10.72, 10.82) в расчет доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-15-05/43670)Вопрос: О включении организацией - субъектом МСП доходов от дополнительных видов деятельности (коды ОКВЭД 2 - 10.72, 10.82) в расчет доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов, если согласно трудовому договору она производит выплату премий к юбилейным датам работников?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Субъекты МСП - это, в частности, юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 3 Федерального закона N 209-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Субъекты МСП - это, в частности, юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 3 Федерального закона N 209-ФЗ).
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом МСП, если в 2025 г. он изменит основной вид экономической деятельности на вид из раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-15-05/32331)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.03.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиком, являющимся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), который в 2025 году изменит основной вид экономической деятельности на вид деятельности, включенный в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов (далее - Перечень), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-15-05/32331)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.03.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиком, являющимся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), который в 2025 году изменит основной вид экономической деятельности на вид деятельности, включенный в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов (далее - Перечень), и сообщает следующее.
Вопрос: Организация-СМП осуществляет обработку металлоконструкций (основной вид деятельности ОКВЭД 2 - 25.6), применяет тариф страховых взносов 15% свыше 1,5 МРОТ. Можно ли перейти на применение пониженного тарифа 7,6% с апреля 2025 г., если организация сменила основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ в марте 2025 г. на 25.1?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-СМП осуществляет обработку металлоконструкций (основной вид деятельности ОКВЭД 2 - 25.6), применяет тариф страховых взносов 15% свыше 1,5 МРОТ. Можно ли перейти на применение пониженного тарифа 7,6% с апреля 2025 г., если организация сменила основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ в марте 2025 г. на 25.1?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-СМП осуществляет обработку металлоконструкций (основной вид деятельности ОКВЭД 2 - 25.6), применяет тариф страховых взносов 15% свыше 1,5 МРОТ. Можно ли перейти на применение пониженного тарифа 7,6% с апреля 2025 г., если организация сменила основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ в марте 2025 г. на 25.1?
Статья: Комментарий к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.12.2022 N 818н "О внесении изменении в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. N 55"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Обратите внимание: если компания относится к малым предприятиям, пояснительную записку подавать не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Обратите внимание: если компания относится к малым предприятиям, пояснительную записку подавать не нужно.