Страховые взносы за 9 месяцев 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы за 9 месяцев 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 13АП-23391/2024, 13АП-23393/2024, 13АП-23392/2024 по делу N А56-61/2021/суб.1,2
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ, кредиторов: 1) О привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Заявители ссылаются на неисполнение ответчиками обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве должника и совершение сделок, причинивших существенный вред имущественным правам кредиторов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Судом установлено, что должник признан несостоятельным (банкротом) на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Санкт-Петербургу, подтверждающего наличие непогашенной задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 31 765 429,46 руб. Основанием возникновения указанной задолженности является неуплата сумм по налогам, сборам, пеням, штрафам и страховым взносам в установленные законом сроки по следующим налоговым декларациям: декларациям по НДС за 4 квартал 2019 года, 1, 2 и 3 кварталы 2020 года; расчетом сумм по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Задолженность включает в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 31 387 336 руб. 08 коп., в том числе основного долга - 29 193 296 руб. 59 коп. (из них: 19 096 133 руб. за 4 квартал 2019 года, 1 502 677,59 руб. за 1 квартал 2020 года, 5 140 460 руб. за 2 квартал 2020 года, 3 454 026 руб. за 3 квартал 2020 года), пени - 2 194 039 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 378 093 руб. 38 коп., в том числе основного долга - 341 323 руб. 98 коп. за 9 месяцев 2020 года, пени - 36 769 руб. 40 коп.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ, кредиторов: 1) О привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Заявители ссылаются на неисполнение ответчиками обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве должника и совершение сделок, причинивших существенный вред имущественным правам кредиторов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Судом установлено, что должник признан несостоятельным (банкротом) на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Санкт-Петербургу, подтверждающего наличие непогашенной задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 31 765 429,46 руб. Основанием возникновения указанной задолженности является неуплата сумм по налогам, сборам, пеням, штрафам и страховым взносам в установленные законом сроки по следующим налоговым декларациям: декларациям по НДС за 4 квартал 2019 года, 1, 2 и 3 кварталы 2020 года; расчетом сумм по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Задолженность включает в себя: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 31 387 336 руб. 08 коп., в том числе основного долга - 29 193 296 руб. 59 коп. (из них: 19 096 133 руб. за 4 квартал 2019 года, 1 502 677,59 руб. за 1 квартал 2020 года, 5 140 460 руб. за 2 квартал 2020 года, 3 454 026 руб. за 3 квартал 2020 года), пени - 2 194 039 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 378 093 руб. 38 коп., в том числе основного долга - 341 323 руб. 98 коп. за 9 месяцев 2020 года, пени - 36 769 руб. 40 коп.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 02АП-5180/2023 по делу N А29-7126/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка заявителя на то, что начисление страховых взносов по Белоголовой Е.В. за июнь 2020 г. не производилось не свидетельствует о мнимости договоров, поскольку начисление страховых взносов за июль - октябрь 2020 года конкурсным управляющим не оспаривается и подтверждается расчетом по страховым взносам ООО "СЗЛТ" за 9 месяцев 2020 года (т. 2 л.д. 96).
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка заявителя на то, что начисление страховых взносов по Белоголовой Е.В. за июнь 2020 г. не производилось не свидетельствует о мнимости договоров, поскольку начисление страховых взносов за июль - октябрь 2020 года конкурсным управляющим не оспаривается и подтверждается расчетом по страховым взносам ООО "СЗЛТ" за 9 месяцев 2020 года (т. 2 л.д. 96).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности компании, в том числе на основании представленной налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам за периоды 2020 г. - девять месяцев 2022 г., в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Основанием для проведения анализа послужило обращение гражданина.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Инспекцией был проведен анализ данных финансово-хозяйственной деятельности компании, в том числе на основании представленной налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам за периоды 2020 г. - девять месяцев 2022 г., в ходе которого установлены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления страховых взносов с дохода, выплаченного в пользу физических лиц. Основанием для проведения анализа послужило обращение гражданина.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334
<О рассмотрении обращения>Учитывая изложенное, ИТ-организация, у которой доля доходов от деятельности в области информационных технологий составила менее 90 процентов в сумме всех доходов организации по итогам девяти месяцев 2020 года, должна произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам с применением общеустановленных тарифов страховых взносов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса, с начала расчетного (отчетного) периода, т.е. с 01.01.2020.
<О рассмотрении обращения>Учитывая изложенное, ИТ-организация, у которой доля доходов от деятельности в области информационных технологий составила менее 90 процентов в сумме всех доходов организации по итогам девяти месяцев 2020 года, должна произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам с применением общеустановленных тарифов страховых взносов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса, с начала расчетного (отчетного) периода, т.е. с 01.01.2020.
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)И вот началась проверка. Инспекторы провели анализ финансово-хозяйственной деятельности общества. Среди прочего, они изучили отчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Контрольное мероприятие охватывало период с 2020 года по девять месяцев 2022 года. Были выявлены расхождения в части правильности начисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, то же самое касалось и страховых взносов с выплат физическим лицам.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)И вот началась проверка. Инспекторы провели анализ финансово-хозяйственной деятельности общества. Среди прочего, они изучили отчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Контрольное мероприятие охватывало период с 2020 года по девять месяцев 2022 года. Были выявлены расхождения в части правильности начисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, то же самое касалось и страховых взносов с выплат физическим лицам.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Для их применения с 2021 г. организация, не являющаяся вновь созданной и имеющая документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, должна выполнять условия о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2020 г., предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (то есть с января по сентябрь 2020 г.).
(КонсультантПлюс, 2025)Для их применения с 2021 г. организация, не являющаяся вновь созданной и имеющая документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, должна выполнять условия о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2020 г., предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (то есть с января по сентябрь 2020 г.).
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете по страховым взносам за девять месяцев 2023 г. возмещение, полученное из СФР в 2023 г., по расходам, понесенным в 2020 г. на выплату страхового обеспечения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете по страховым взносам за девять месяцев 2023 г. возмещение, полученное из СФР в 2023 г., по расходам, понесенным в 2020 г. на выплату страхового обеспечения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете по страховым взносам за девять месяцев 2023 г. возмещение, полученное из СФР в 2023 г., по расходам, понесенным в 2020 г. на выплату страхового обеспечения?
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 062 того же подраздела проставьте "0". Показатель равен нулю, так как IT-компании рассчитывают взносы на ОПС по пониженному тарифу 6% только с суммы выплат, не превышающей предельную величину базы. На сумму сверх этой величины взносы на ОПС начислять не нужно (п. 2 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948).
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 062 того же подраздела проставьте "0". Показатель равен нулю, так как IT-компании рассчитывают взносы на ОПС по пониженному тарифу 6% только с суммы выплат, не превышающей предельную величину базы. На сумму сверх этой величины взносы на ОПС начислять не нужно (п. 2 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948).
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Крайние сроки подачи расчетов по страховым взносам в 2025 г. за периоды 2025 г.:
(КонсультантПлюс, 2025)Крайние сроки подачи расчетов по страховым взносам в 2025 г. за периоды 2025 г.:
Вопрос: Каковы особенности расчета и представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, у которой доля доходов от IT-деятельности за I квартал составила менее 70%, а за полугодие и 9 месяцев 2022 г. - более 70%.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 05.12.2022 по вопросу применения в 2022 году организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 05.12.2022 по вопросу применения в 2022 году организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Вопрос: В каком порядке IT-организация может применять льготу по налогу на прибыль и пониженные страховые взносы, если в марте аккредитация была аннулирована, а в октябре организация вновь внесена в реестр аккредитованных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Первые шаги становления налога на профессиональный доход (НПД) подтверждают, что законодательство также не предусматривает гармонизацию данного режима с другими налогами и налоговыми режимами, эта проблема только начинает обсуждаться, хотя она была из разряда очевидных и были все возможности прописать их в законе, что свидетельствует о низком качестве законотворческой деятельности. По происшествии девяти месяцев после введения НПД министр финансов А. Силуанов заявил, что ФНС обяжет компании выплачивать страховые взносы и НДФЛ за привлеченных к работе самозанятых с 2020 г. <8>, а также предложил ограничить перечень профессий, по которым можно зарегистрироваться в качестве самозанятого.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Первые шаги становления налога на профессиональный доход (НПД) подтверждают, что законодательство также не предусматривает гармонизацию данного режима с другими налогами и налоговыми режимами, эта проблема только начинает обсуждаться, хотя она была из разряда очевидных и были все возможности прописать их в законе, что свидетельствует о низком качестве законотворческой деятельности. По происшествии девяти месяцев после введения НПД министр финансов А. Силуанов заявил, что ФНС обяжет компании выплачивать страховые взносы и НДФЛ за привлеченных к работе самозанятых с 2020 г. <8>, а также предложил ограничить перечень профессий, по которым можно зарегистрироваться в качестве самозанятого.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.