Страховые взносы вторая очередь
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы вторая очередь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган потребовал включить задолженность общества по страховым взносам во вторую очередь реестра требований кредиторов. Конкурсный управляющий, не согласившись с позицией инспекции, указал, что спорная задолженность состоит из страховых взносов, подлежащих уплате в разной очередности: взносы на обязательное пенсионное страхование - во второй, а взносы на обязательное медицинское и социальное страхование - в третьей. Суд поддержал позицию конкурсного управляющего, однако отнес всю сумму спорной задолженности в третью очередь реестра требований, поскольку налоговый орган не представил расшифровку спорной суммы, позволяющую выделить часть, относящуюся ко второй очереди. При этом, заявляя о невозможности детализации спорной задолженности по страховым взносам, уполномоченный орган указал, что в настоящее время произошло изменение законодательного регулирования, в соответствии с которым отдельные виды страховых взносов были объединены в единый платеж. Суд отклонил данный довод, поскольку само по себе установление единых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований, а только оптимизирует процесс внесения всех социальных взносов единым платежом. Суд включил всю задолженность в третью очередь реестра, поскольку налоговый орган не предоставил расшифровку суммы по видам взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган потребовал включить задолженность общества по страховым взносам во вторую очередь реестра требований кредиторов. Конкурсный управляющий, не согласившись с позицией инспекции, указал, что спорная задолженность состоит из страховых взносов, подлежащих уплате в разной очередности: взносы на обязательное пенсионное страхование - во второй, а взносы на обязательное медицинское и социальное страхование - в третьей. Суд поддержал позицию конкурсного управляющего, однако отнес всю сумму спорной задолженности в третью очередь реестра требований, поскольку налоговый орган не представил расшифровку спорной суммы, позволяющую выделить часть, относящуюся ко второй очереди. При этом, заявляя о невозможности детализации спорной задолженности по страховым взносам, уполномоченный орган указал, что в настоящее время произошло изменение законодательного регулирования, в соответствии с которым отдельные виды страховых взносов были объединены в единый платеж. Суд отклонил данный довод, поскольку само по себе установление единых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований, а только оптимизирует процесс внесения всех социальных взносов единым платежом. Суд включил всю задолженность в третью очередь реестра, поскольку налоговый орган не предоставил расшифровку суммы по видам взносов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, основания для включения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, основания для включения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если такое общее уведомление поступит в налоговый орган, то формирующие положительное сальдо ЕНС денежные средства будут засчитываться в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ (в первую очередь), а также по страховым взносам (во вторую очередь) - в указанных в уведомлении суммах (п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если такое общее уведомление поступит в налоговый орган, то формирующие положительное сальдо ЕНС денежные средства будут засчитываться в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ (в первую очередь), а также по страховым взносам (во вторую очередь) - в указанных в уведомлении суммах (п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ):
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)3. Нуждается в обосновании и вопрос отнесения страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование ко второй очереди текущих платежей и ко второй очереди реестровых требований страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)3. Нуждается в обосновании и вопрос отнесения страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование ко второй очереди текущих платежей и ко второй очереди реестровых требований страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с изменением очередности требований (с четвертой очереди на вторую) инкассовые поручения в отношении НДФЛ и страховых взносов должны исполняться во вторую очередь текущих платежей. В связи с получением от банка отказа в приеме поручения на списание налоговый орган повторно направил аналогичное поручение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с изменением очередности требований (с четвертой очереди на вторую) инкассовые поручения в отношении НДФЛ и страховых взносов должны исполняться во вторую очередь текущих платежей. В связи с получением от банка отказа в приеме поручения на списание налоговый орган повторно направил аналогичное поручение.
Статья: Практика применения законодательства о банкротстве
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)- Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части единого социального взноса, приходящейся на обязательное пенсионное страхование, включается во вторую очередь реестра требований кредиторов должника (гражданина) либо во вторую очередь текущих платежей.
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)- Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части единого социального взноса, приходящейся на обязательное пенсионное страхование, включается во вторую очередь реестра требований кредиторов должника (гражданина) либо во вторую очередь текущих платежей.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Однако отечественное законодательство о несостоятельности (банкротстве) уже содержит некоторые основания предоставления приоритета при удовлетворении налоговых требований уполномоченных органов. Так, пункт 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включает во вторую очередь в реестре требований кредиторов. Пункт 8 того же Обзора относит требования в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, к той же очереди в реестре требований кредиторов, что и доход гражданина, подвергнутый налогообложению.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Однако отечественное законодательство о несостоятельности (банкротстве) уже содержит некоторые основания предоставления приоритета при удовлетворении налоговых требований уполномоченных органов. Так, пункт 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включает во вторую очередь в реестре требований кредиторов. Пункт 8 того же Обзора относит требования в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, к той же очереди в реестре требований кредиторов, что и доход гражданина, подвергнутый налогообложению.