Страховые взносы в 2010 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы в 2010 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" <10> и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ, оформивший сопутствующие изменения в иные законодательные акты <11>. В результате данных изменений в законодательстве фонды стали контролировать исчисление и уплату страховых взносов с 2010 г.
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" <10> и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ, оформивший сопутствующие изменения в иные законодательные акты <11>. В результате данных изменений в законодательстве фонды стали контролировать исчисление и уплату страховых взносов с 2010 г.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В сумму предполагаемых расходов на оплату труда также нужно включить начисленные на них страховые взносы (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
(КонсультантПлюс, 2025)В сумму предполагаемых расходов на оплату труда также нужно включить начисленные на них страховые взносы (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)1) в 2012 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения не может быть менее фактического размера страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в 2010 году и 25 процентов разницы между размером страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, рассчитанным в соответствии с частью 2 статьи 23 настоящего Федерального закона, и фактическим размером страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в 2010 году, если иное не установлено федеральным законом о бюджете Федерального фонда на очередной финансовый год и плановый период;
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)1) в 2012 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения не может быть менее фактического размера страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в 2010 году и 25 процентов разницы между размером страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, рассчитанным в соответствии с частью 2 статьи 23 настоящего Федерального закона, и фактическим размером страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в 2010 году, если иное не установлено федеральным законом о бюджете Федерального фонда на очередной финансовый год и плановый период;
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В Определении 2003 г. <21> КС РФ указывает не на эквивалентность, а на связь между плательщиком страховых взносов и потенциальными благами, которые может получить этот плательщик. Дело касалось налоговой ответственности адвокатов и получаемых ими социальных пособий. Действовавшее на тот период времени налоговое законодательство устанавливало налоговую обязанность адвокатов как самозанятых лиц, в том числе обязанность по уплате единого социального налога, заменявшего страховые взносы в 2002 - 2010 гг. Адвокаты вправе были уплачивать налог на страхование от временной нетрудоспособности на добровольной основе. Однако фактических социальных выплат они получить не могли. Указав, что такое разобщение между плательщиком и выплатами является нарушением нормативной правовой базы, КС РФ заявил, что освобождение самозанятых граждан от уплаты страховых взносов и предоставление им при этом обеспечения по обязательному социальному страхованию, в частности выплата пособий за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, означали бы переложение бремени участия в образовании средств указанного Фонда, расходуемых на эти цели, на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости, а также требованию ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации, согласно которой осуществление прав и свобод человека не должно нарушать права и свободы других лиц.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В Определении 2003 г. <21> КС РФ указывает не на эквивалентность, а на связь между плательщиком страховых взносов и потенциальными благами, которые может получить этот плательщик. Дело касалось налоговой ответственности адвокатов и получаемых ими социальных пособий. Действовавшее на тот период времени налоговое законодательство устанавливало налоговую обязанность адвокатов как самозанятых лиц, в том числе обязанность по уплате единого социального налога, заменявшего страховые взносы в 2002 - 2010 гг. Адвокаты вправе были уплачивать налог на страхование от временной нетрудоспособности на добровольной основе. Однако фактических социальных выплат они получить не могли. Указав, что такое разобщение между плательщиком и выплатами является нарушением нормативной правовой базы, КС РФ заявил, что освобождение самозанятых граждан от уплаты страховых взносов и предоставление им при этом обеспечения по обязательному социальному страхованию, в частности выплата пособий за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, означали бы переложение бремени участия в образовании средств указанного Фонда, расходуемых на эти цели, на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости, а также требованию ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации, согласно которой осуществление прав и свобод человека не должно нарушать права и свободы других лиц.
Статья: О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Исходя из социально-экономических факторов можно предположить, что существующие механизмы принудительного взыскания утилизационного сбора должны быть идентичными относительно налогов и налоговых сборов. В отличие от последних, уклонение от уплаты утилизационного сбора не обеспечено уголовно-правовой охраной. Еще одним доводом в пользу такого решения служит то обстоятельство, что обязательные страховые взносы, до 2010 г. являвшиеся социальным налогом, были трансформированы во взносы, что уменьшило налоговое бремя, но не изменило расходы на обязательные платежи (налоги + страховые взносы), т.к. совокупная ставка страховых взносов составила 31%, т.е. столько же, сколько социальный налог. В уголовное законодательство коррективы внесены не были, в результате потери от неуплаты страховых взносов измерялись триллионами рублей. В 2017 г. в УК РФ установлена охрана данных отношений, и по оценкам экспертов ситуация начала меняться к лучшему. Введение утилизационного сбора было продиктовано вступлением России в ВТО, что потребовало снижения таможенных пошлин, однако ставка сбора должна была компенсировать потери государства <35>. Но, как и в случае со страховыми взносами, планируемые доходы были не соотносимы с фактическими поступлениями. По оценкам экспертов, в первые годы планировалось поступление не менее 200 млрд руб., а зачислялось порядка 80 млрд руб. <36>
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Исходя из социально-экономических факторов можно предположить, что существующие механизмы принудительного взыскания утилизационного сбора должны быть идентичными относительно налогов и налоговых сборов. В отличие от последних, уклонение от уплаты утилизационного сбора не обеспечено уголовно-правовой охраной. Еще одним доводом в пользу такого решения служит то обстоятельство, что обязательные страховые взносы, до 2010 г. являвшиеся социальным налогом, были трансформированы во взносы, что уменьшило налоговое бремя, но не изменило расходы на обязательные платежи (налоги + страховые взносы), т.к. совокупная ставка страховых взносов составила 31%, т.е. столько же, сколько социальный налог. В уголовное законодательство коррективы внесены не были, в результате потери от неуплаты страховых взносов измерялись триллионами рублей. В 2017 г. в УК РФ установлена охрана данных отношений, и по оценкам экспертов ситуация начала меняться к лучшему. Введение утилизационного сбора было продиктовано вступлением России в ВТО, что потребовало снижения таможенных пошлин, однако ставка сбора должна была компенсировать потери государства <35>. Но, как и в случае со страховыми взносами, планируемые доходы были не соотносимы с фактическими поступлениями. По оценкам экспертов, в первые годы планировалось поступление не менее 200 млрд руб., а зачислялось порядка 80 млрд руб. <36>
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)По мнению Минздравсоцразвития РФ и ФСС РФ, к объекту обложения страховыми взносами в 2010 г. относились все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, за исключением выплат, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ <7>.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)По мнению Минздравсоцразвития РФ и ФСС РФ, к объекту обложения страховыми взносами в 2010 г. относились все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, за исключением выплат, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ <7>.
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку работодатель может предоставить эти вычеты только по суммам взносов, удержанных им и перечисленных в соответствующие фонды и страховые организации из выплат работнику (п. 2 ст. 219 НК РФ), подтверждающими документами в том числе являются его собственные платежные поручения на перечисление взносов. У работника затребуйте копию его договора с негосударственным пенсионным фондом либо страховой организацией (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216). Если он заключен в электронном виде, попросите работника принести копию, заверенную в негосударственном пенсионном фонде или страховой компании (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23124@, N БС-4-11/23125@). Запросите у работника также копии документов, подтверждающих родство с лицами, в пользу которых он уплачивает страховые взносы (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216).
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку работодатель может предоставить эти вычеты только по суммам взносов, удержанных им и перечисленных в соответствующие фонды и страховые организации из выплат работнику (п. 2 ст. 219 НК РФ), подтверждающими документами в том числе являются его собственные платежные поручения на перечисление взносов. У работника затребуйте копию его договора с негосударственным пенсионным фондом либо страховой организацией (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216). Если он заключен в электронном виде, попросите работника принести копию, заверенную в негосударственном пенсионном фонде или страховой компании (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23124@, N БС-4-11/23125@). Запросите у работника также копии документов, подтверждающих родство с лицами, в пользу которых он уплачивает страховые взносы (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216).