Страховые взносы с заработной платы с июля 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с заработной платы с июля 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры в сфере пенсионного обеспечения: Гражданин не согласен с отказом в досрочном назначении страховой пенсии по старости в связи с работой в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях
(КонсультантПлюс, 2025)в специальный стаж периоды (отпуска без сохранения зарплаты и т.п.), за которые не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование или приравненные к ним обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)в специальный стаж периоды (отпуска без сохранения зарплаты и т.п.), за которые не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование или приравненные к ним обязательные платежи
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.09.2023 N 88-19406/2023 (УИД 55RS0001-01-2022-006830-05)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Доказано, что сумма утраченного заработка, заявленная ко взысканию, не превышает размер выплаченной истцу компенсационной выплаты.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Справку о заработной плате Н.И., выданную ИП Н.С., о том, что в период с 01.01.2016 по 07.07.2020 истец работала в должности повара и получала заработную плату в размере 25 000 рублей ежемесячно, суд апелляционной инстанции не принял в качестве доказательства, поскольку доказательств отчисления за Н.И. страховых взносов, уплату налогов суду не предоставлено, истец на указанные обстоятельства в суде первой инстанции не ссылалась.
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Доказано, что сумма утраченного заработка, заявленная ко взысканию, не превышает размер выплаченной истцу компенсационной выплаты.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Справку о заработной плате Н.И., выданную ИП Н.С., о том, что в период с 01.01.2016 по 07.07.2020 истец работала в должности повара и получала заработную плату в размере 25 000 рублей ежемесячно, суд апелляционной инстанции не принял в качестве доказательства, поскольку доказательств отчисления за Н.И. страховых взносов, уплату налогов суду не предоставлено, истец на указанные обстоятельства в суде первой инстанции не ссылалась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Корреспонденция счетов: Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые ежемесячно предоставляются работнице для ухода за ребенком-инвалидом?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По данному вопросу см. п. 4 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Кроме того, вывод о необходимости начисления страховых взносов можно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По данному вопросу см. п. 4 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Кроме того, вывод о необходимости начисления страховых взносов можно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ <*>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)а) оплаты труда при условии уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)а) оплаты труда при условии уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Справочная информация: "Календарь кадровика на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)размер фиксированного платежа по пенсионным взносам за 2020 г. был снижен с 32 448 руб. до 20 318 руб. для ИП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса сферах (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@);
(КонсультантПлюс, 2025)размер фиксированного платежа по пенсионным взносам за 2020 г. был снижен с 32 448 руб. до 20 318 руб. для ИП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса сферах (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@);
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, если исполнитель - ваш штатный работник либо он является ИП или самозанятым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, если исполнитель - ваш штатный работник либо он является ИП или самозанятым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы" перечисленный НДФЛ вы учесть не сможете (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Но страховые взносы уменьшают у вас исчисленную сумму налога на УСН (авансовых платежей по этому налогу) (пп. 1 и абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы" перечисленный НДФЛ вы учесть не сможете (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Но страховые взносы уменьшают у вас исчисленную сумму налога на УСН (авансовых платежей по этому налогу) (пп. 1 и абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Если работодатель пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, то он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам (Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334, от 07.07.2020 N 03-15-05/58817, от 18.06.2020 N 03-15-05/52779, от 15.05.2020 N 03-15-05/39403). Иными словами, если учреждение применяет пониженные тарифы страховых взносов в отношении зарплаты работников, с которыми заключены трудовые договоры, то эти же тарифы используются при расчете страховых взносов на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Если работодатель пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, то он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам (Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334, от 07.07.2020 N 03-15-05/58817, от 18.06.2020 N 03-15-05/52779, от 15.05.2020 N 03-15-05/39403). Иными словами, если учреждение применяет пониженные тарифы страховых взносов в отношении зарплаты работников, с которыми заключены трудовые договоры, то эти же тарифы используются при расчете страховых взносов на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".