Страховые взносы с заработной платы коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с заработной платы коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что учреждение правомерно не включало в базу для начисления страховых взносов выплаты медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, поскольку выплаты носили социальный характер, не являлись стимулирующими, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являлись оплатой труда работников, не предусмотрены трудовыми договорами в таком качестве. Суд отметил, что начисление этих выплат один раз в месяц к заработной плате с учетом отработанных календарных дней в этом случае не является основанием считать их вознаграждением за труд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что учреждение правомерно не включало в базу для начисления страховых взносов выплаты медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, поскольку выплаты носили социальный характер, не являлись стимулирующими, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являлись оплатой труда работников, не предусмотрены трудовыми договорами в таком качестве. Суд отметил, что начисление этих выплат один раз в месяц к заработной плате с учетом отработанных календарных дней в этом случае не является основанием считать их вознаграждением за труд.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил учреждению страховые взносы, указав, что оно неправомерно не включило в базу для начисления страховых взносов сумму выплат, произведенных в пользу застрахованных лиц в виде дополнительных выплат медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции. Фонд счел, что спорные выплаты произведены работникам учреждения в рамках трудовых отношений и являлись оплатой труда в повышенном размере за особые условия работы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что спорные выплаты не носили систематического характера, выплачивались непродолжительный период времени, не предусматривались ни системой оплаты труда в учреждении, ни трудовым договором. Со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 суд отметил, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников. Спорные выплаты осуществлены на основании приказа главного врача, из которого не следует, что они являются стимулирующими и выплачиваются за достижение каких-либо трудовых показателей. Суд пришел к выводу, что такие выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и признал доначисления незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил учреждению страховые взносы, указав, что оно неправомерно не включило в базу для начисления страховых взносов сумму выплат, произведенных в пользу застрахованных лиц в виде дополнительных выплат медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции. Фонд счел, что спорные выплаты произведены работникам учреждения в рамках трудовых отношений и являлись оплатой труда в повышенном размере за особые условия работы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что спорные выплаты не носили систематического характера, выплачивались непродолжительный период времени, не предусматривались ни системой оплаты труда в учреждении, ни трудовым договором. Со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 суд отметил, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников. Спорные выплаты осуществлены на основании приказа главного врача, из которого не следует, что они являются стимулирующими и выплачиваются за достижение каких-либо трудовых показателей. Суд пришел к выводу, что такие выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и признал доначисления незаконными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией стоимости вакцинации работников - иностранных граждан против COVID-19 и кори.
(Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912)Поскольку проведение вышеуказанных профилактических прививок против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и против кори работников - иностранных граждан направлено на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения безопасных условий труда работников и не связано с выплатами в их пользу, оплата организацией стоимости вакцинации иностранных граждан против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и кори по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912)Поскольку проведение вышеуказанных профилактических прививок против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и против кори работников - иностранных граждан направлено на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения безопасных условий труда работников и не связано с выплатами в их пользу, оплата организацией стоимости вакцинации иностранных граждан против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и кори по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с применением законодательства об обязательном медицинском страховании"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Подпунктом "н" пункта 1 Постановления от 3 апреля 2020 г. N 432 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2020 г. N 1995 "О внесении изменений в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 432") медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, осуществляют расходы по оплате труда своих работников, уплате налогов и сборов, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, и расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг и содержанием имущества, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи. Указанные медицинские организации в дополнение к постоянным расходам могут осуществлять расходы на цели, предусмотренные частью 7 статьи 35 Закона об ОМС и связанные с необходимостью надлежащего исполнения принятых ими обязательств по заключенным гражданско-правовым договорам, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи в размере, не превышающем 5 процентов размера постоянных расходов медицинской организации за соответствующий период. На сумму оплаты расходов, указанных в данном подпункте, уменьшается сумма кредиторской задолженности медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС, перед страховыми медицинскими организациями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Подпунктом "н" пункта 1 Постановления от 3 апреля 2020 г. N 432 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2020 г. N 1995 "О внесении изменений в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 432") медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, осуществляют расходы по оплате труда своих работников, уплате налогов и сборов, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, и расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг и содержанием имущества, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи. Указанные медицинские организации в дополнение к постоянным расходам могут осуществлять расходы на цели, предусмотренные частью 7 статьи 35 Закона об ОМС и связанные с необходимостью надлежащего исполнения принятых ими обязательств по заключенным гражданско-правовым договорам, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи в размере, не превышающем 5 процентов размера постоянных расходов медицинской организации за соответствующий период. На сумму оплаты расходов, указанных в данном подпункте, уменьшается сумма кредиторской задолженности медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС, перед страховыми медицинскими организациями.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- продление сроков представления отчетности, уплаты налогов (в т.ч. НДФЛ) и страховых взносов;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- продление сроков представления отчетности, уплаты налогов (в т.ч. НДФЛ) и страховых взносов;
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Передача сотрудникам и клиентам масок, бахил, антисептика и других средств защиты не приводит к появлению у них экономической выгоды, а значит, и дохода (в том числе для работников это не является оплатой труда). Поэтому начислять НДФЛ и страховые взносы с них не нужно. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. ст. 208, 209, 420 НК РФ, п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача сотрудникам и клиентам масок, бахил, антисептика и других средств защиты не приводит к появлению у них экономической выгоды, а значит, и дохода (в том числе для работников это не является оплатой труда). Поэтому начислять НДФЛ и страховые взносы с них не нужно. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. ст. 208, 209, 420 НК РФ, п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями, которые получили субсидии на нерабочие дни, были освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Освобождение однократное - в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним (пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями, которые получили субсидии на нерабочие дни, были освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Освобождение однократное - в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним (пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ);
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По мнению представителей СФР, страхователь (учреждение здравоохранения) должен начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на дополнительные выплаты медицинским работникам, оказывающим помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, поскольку это оплата труда в повышенном размере в особых условиях работы.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По мнению представителей СФР, страхователь (учреждение здравоохранения) должен начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на дополнительные выплаты медицинским работникам, оказывающим помощь по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, поскольку это оплата труда в повышенном размере в особых условиях работы.