Страховые взносы с выплат не учитываемых при налогообложении прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с выплат не учитываемых при налогообложении прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли, в ст. 270 НК РФ не содержится.
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли, в ст. 270 НК РФ не содержится.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В свою очередь, ст. 270 не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты (вознаграждения), которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В свою очередь, ст. 270 не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты (вознаграждения), которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")г) расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование, выплачиваемые из фонда оплаты труда (далее - отчисления на социальные нужды) основного производственного персонала;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")г) расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование, выплачиваемые из фонда оплаты труда (далее - отчисления на социальные нужды) основного производственного персонала;
<Письмо> ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@
"О направлении письма Минфина России в отношении признания в целях налогообложения прибыли с 01.01.2010 расходов в виде страховых взносов"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-03-05/85)При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.
"О направлении письма Минфина России в отношении признания в целях налогообложения прибыли с 01.01.2010 расходов в виде страховых взносов"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-03-05/85)При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах при оплате услуг по санаторно-курортному лечению работников.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Вместе с тем сообщается, что на основании положений пункта 29 статьи 270 Кодекса расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Вместе с тем сообщается, что на основании положений пункта 29 статьи 270 Кодекса расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату проезда работников к месту работы и обратно.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90376)Таким образом, в случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда своих работников к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90376)Таким образом, в случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда своих работников к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 Кодекса.
Статья: Новости от 22.02.2023
("Главная книга", 2023, N 5)Минфин напомнил, что выплаты в связи с профессиональными праздниками и/или юбилейными, праздничными датами не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. А вот расходы в виде страховых взносов, исчисленных с таких выплат, организация вправе учесть в составе прочих расходов.
("Главная книга", 2023, N 5)Минфин напомнил, что выплаты в связи с профессиональными праздниками и/или юбилейными, праздничными датами не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. А вот расходы в виде страховых взносов, исчисленных с таких выплат, организация вправе учесть в составе прочих расходов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, ведомство последовательно придерживается позиции, что, поскольку ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты, которые не признаются расходами в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, могут быть учтены в составе прочих расходов (Письма Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454, от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, ведомство последовательно придерживается позиции, что, поскольку ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты, которые не признаются расходами в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, могут быть учтены в составе прочих расходов (Письма Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454, от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним: с дивидендов, как и с зарплаты, удерживается НДФЛ по ставке 13 или 15%, но они не облагаются страховыми взносами, хотя при этом и не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним: с дивидендов, как и с зарплаты, удерживается НДФЛ по ставке 13 или 15%, но они не облагаются страховыми взносами, хотя при этом и не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ при оплате проезда, проживания и питания иногородних физлиц, приезжающих для трудоустройства в организацию.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207)Следовательно, в случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда, проживания и питания произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207)Следовательно, в случае если расходы налогоплательщика на оплату проезда, проживания и питания произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на оплату проезда работника до места командировки и обратно, если он остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация рассматривает оплату проезда работника к месту работы как оплату его проезда из места проведения отпуска, а не из места командировки. Соответственно, стоимость обратного билета не учитывается в расходах при налогообложении прибыли на основании п. 29 ст. 270 НК РФ (как расходы, произведенные в пользу работников).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация рассматривает оплату проезда работника к месту работы как оплату его проезда из места проведения отпуска, а не из места командировки. Соответственно, стоимость обратного билета не учитывается в расходах при налогообложении прибыли на основании п. 29 ст. 270 НК РФ (как расходы, произведенные в пользу работников).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем инспекция не определила действительное налоговое обязательство, а именно не учла расходы, связанные с выплатой заработной платы физлицам, отработавшим без оформления договоров, и не учла доначисленные страховые взносы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем инспекция не определила действительное налоговое обязательство, а именно не учла расходы, связанные с выплатой заработной платы физлицам, отработавшим без оформления договоров, и не учла доначисленные страховые взносы.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных в связи с выплатами премий к праздничным датам.
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121)Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121)Расходы в виде выплат в связи с профессиональными (юбилейными) и праздничными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.