Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы с апреля 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы с апреля 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
Готовое решение: Как учреждению начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы
<Письмо> ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@
<О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ>В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 - 108 000 = 92 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
<О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ>В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 - 108 000 = 92 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
Статья: Принят Федеральный закон, вносящий значительные изменения в Налоговый кодекс в связи со сложной экономической ситуацией
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Эти же тарифы применяются с суммы выплат свыше установленной предельной величины базы всеми другими субъектами, производящими выплаты физическим лицам. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2020 году составляет 1 292 000 руб. (базовый тариф в пределах выплат этой суммы равен 22%), на ОСС соответственно - 912 000 руб. (базовый тариф в пределах выплаты этой суммы - 2,9%). Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, базовый тариф - 5,1%.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Эти же тарифы применяются с суммы выплат свыше установленной предельной величины базы всеми другими субъектами, производящими выплаты физическим лицам. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2020 году составляет 1 292 000 руб. (базовый тариф в пределах выплат этой суммы равен 22%), на ОСС соответственно - 912 000 руб. (базовый тариф в пределах выплаты этой суммы - 2,9%). Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, базовый тариф - 5,1%.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 12.08.2020 N 03-15-05/70790)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 13.07.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 12.08.2020 N 03-15-05/70790)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 13.07.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
Вопрос: О применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
Вопрос: О предложении по снижению в 2021 г. тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности, являющихся малыми и средними предприятиями и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
Вопрос: О мерах поддержки социально ориентированных НКО в части уплаты страховых взносов в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ "О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
Вопрос: О возможности применения образовательными учреждениями, являющимися НКО и применяющими УСН, пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-05/29782)При этом положениями подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0% со всех выплат физическим лицам независимо от размера. Кроме того, упомянутые некоммерческие организации не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-05/29782)При этом положениями подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0% со всех выплат физическим лицам независимо от размера. Кроме того, упомянутые некоммерческие организации не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, а также некоммерческими организациями.
(Письмо ФНС России от 28.04.2020 N БС-4-11/7155@)При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают.
(Письмо ФНС России от 28.04.2020 N БС-4-11/7155@)При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают.
Статья: Уплата страховых взносов по пониженным тарифам при осуществлении деятельности в области информационных технологий
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают (Письмо Минфина РФ от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают (Письмо Минфина РФ от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).