Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы с апреля 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы с апреля 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
Статья: ФНС об исчислении страховых взносов по новым тарифам
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Пример 1. В пользу работника за период с января по март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 руб. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 руб., то есть сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС ((1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 руб.). Соответственно, сумма выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, составит 92 000 руб. (200 000 - 108 000).
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Пример 1. В пользу работника за период с января по март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 руб. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 руб., то есть сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС ((1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 руб.). Соответственно, сумма выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, составит 92 000 руб. (200 000 - 108 000).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы
<Письмо> ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@
<О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ>В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 - 108 000 = 92 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
<О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ>В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 - 108 000 = 92 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, а также некоммерческими организациями.
(Письмо ФНС России от 28.04.2020 N БС-4-11/7155@)При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают.
(Письмо ФНС России от 28.04.2020 N БС-4-11/7155@)При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают.
Статья: Уплата страховых взносов по пониженным тарифам при осуществлении деятельности в области информационных технологий
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают (Письмо Минфина РФ от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают (Письмо Минфина РФ от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ "О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
Готовое решение: Как учреждению начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101).
Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС с выплат, превышающих предельную величину базы для их исчисления, IT-организациями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-15-06/26101)Таким образом, по совокупности вышеприведенных норм Кодекса плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 427 Кодекса, в том числе вышеупомянутые организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают.
(Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-15-06/26101)Таким образом, по совокупности вышеприведенных норм Кодекса плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 427 Кодекса, в том числе вышеупомянутые организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10,0% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают.
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов операторами связи
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)По нашему мнению, при заполнении расчета в части выплат, не превышающих МРОТ, указывается код тарифа 01. В части выплат, превышающих МРОТ (в том числе если размер выплат превысил максимальную базу для начисления страховых взносов), - код 20 (Письмо ФНС РФ от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@).
(Манохова С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)По нашему мнению, при заполнении расчета в части выплат, не превышающих МРОТ, указывается код тарифа 01. В части выплат, превышающих МРОТ (в том числе если размер выплат превысил максимальную базу для начисления страховых взносов), - код 20 (Письмо ФНС РФ от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@).
Вопрос: О мерах поддержки социально ориентированных НКО в части уплаты страховых взносов в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
Вопрос: В организации-СМСП при начислении зарплаты достигнута сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов по ВНиМ. Должна ли вся сумма превышения отражаться в РСВ по коду тарифа 20, или часть суммы подпадает под код тарифа 01?
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.
Вопрос: О возможности применения образовательными учреждениями, являющимися НКО и применяющими УСН, пониженных тарифов страховых взносов, установленных для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-05/29782)При этом положениями подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0% со всех выплат физическим лицам независимо от размера. Кроме того, упомянутые некоммерческие организации не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-05/29782)При этом положениями подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области образования, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20,0% со всех выплат физическим лицам независимо от размера. Кроме того, упомянутые некоммерческие организации не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.