Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы при пониженном тарифе
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы при пониженном тарифе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов за отчетные и расчетный периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 062 - "0". Показатель равен нулю, так как IT-компании рассчитывают страховые взносы по пониженному тарифу только с суммы выплат, не превышающей единую предельную величину базы. На сумму сверх этой величины страховые взносы начислять не нужно (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 062 - "0". Показатель равен нулю, так как IT-компании рассчитывают страховые взносы по пониженному тарифу только с суммы выплат, не превышающей единую предельную величину базы. На сумму сверх этой величины страховые взносы начислять не нужно (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Аккредитованные IT-компании и организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, должны применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% ко всей сумме выплат (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Аккредитованные IT-компании и организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, должны применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% ко всей сумме выплат (01.01.2025)
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- по основной категории плательщиков: в пределах установленной единой предельной величины базы по тарифу 5,49%, свыше установленной единой предельной величины базы - 2,7633%;
(разработаны Минфином России)- по основной категории плательщиков: в пределах установленной единой предельной величины базы по тарифу 5,49%, свыше установленной единой предельной величины базы - 2,7633%;
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)30% - в пределах единой предельной величины базы;
(КонсультантПлюс, 2025)30% - в пределах единой предельной величины базы;
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся резидентом ТОР и осуществляющей IT-деятельность.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-15-05/41495)Исходя из положений подпункта 3 пункта 1, пунктов 2.2 и 2.2-1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, получивших в установленном порядке документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-15-05/41495)Исходя из положений подпункта 3 пункта 1, пунктов 2.2 и 2.2-1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, получивших в установленном порядке документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вопрос: О страховых взносах с 2023 г. в отношении выплат, производимых гражданам КНР, временно пребывающим в РФ и работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-15-06/42660)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, упомянутыми субъектами МСП применяется общеустановленный единый тариф в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-15-06/42660)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, упомянутыми субъектами МСП применяется общеустановленный единый тариф в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы.
Вопрос: Каков порядок начисления и уплаты страховых взносов с доходов работников-нерезидентов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу исчисляются в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу исчисляются в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ).
Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)В подразделе 1.1 указанного Приложения в строках 060 и 061 отразите суммы взносов на ОПС, исчисленные по пониженному тарифу 6% (п. п. 5.10, 5.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)В подразделе 1.1 указанного Приложения в строках 060 и 061 отразите суммы взносов на ОПС, исчисленные по пониженному тарифу 6% (п. п. 5.10, 5.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2025)15,1% - с базы, превышающей эту сумму.
(КонсультантПлюс, 2025)15,1% - с базы, превышающей эту сумму.
Вопрос: О страховых взносах с выплат гражданам КНР, временно пребывающим в РФ, по трудовым договорам с ИП.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-15-06/117034)Учитывая изложенное, граждане Китайской Народной Республики, не являющиеся ВКС, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, и с выплат в их пользу, начисляемых плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, уплачиваются страховые взносы в соответствии с положениями пункта 3 статьи 425 Кодекса в виде единой суммы по единому тарифу в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы или в соответствии с положениями статьи 427 Кодекса в виде единой суммы по единому пониженному тарифу страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-15-06/117034)Учитывая изложенное, граждане Китайской Народной Республики, не являющиеся ВКС, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, и с выплат в их пользу, начисляемых плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, уплачиваются страховые взносы в соответствии с положениями пункта 3 статьи 425 Кодекса в виде единой суммы по единому тарифу в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы или в соответствии с положениями статьи 427 Кодекса в виде единой суммы по единому пониженному тарифу страховых взносов.