Страховые взносы с превышения 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с превышения 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах при выплате физлицом, не являющимся ИП, вознаграждения по договору оказания услуг другому физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128)При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 Кодекса применялись в отношении доходов, полученных в 2017 - 2019 гг.).
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128)При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 Кодекса применялись в отношении доходов, полученных в 2017 - 2019 гг.).
Вопрос: После оплаты в ноябре 2023 г. организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит дохода для применения НПД оказался превышен. Нужно ли было его включать в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" за ноябрь 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФТак, суды установили, что страховые взносы за 2017 год и земельный налог за 2014, 2018, 2019 год уплачены позже установленного срока; страховые взносы за 2019, 2020 годы взысканы решениями Ногинского городского суда Московской области. Вместе с тем, суды взыскали пени, начисленные не только на указанную недоимку, но также и на страховые взносы за 2018 год и на земельный налог за 2016 год, факт принудительного взыскания которых либо фактической уплаты в более поздние сроки, судебными инстанциями не выяснялся.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: ИП привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)соответствующее бездействие допущено или действия совершены с целью уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)соответствующее бездействие допущено или действия совершены с целью уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 N 5-П
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"При этом их пенсионные права формируются путем уплаты страховых взносов в порядке, предусмотренном для самозанятых лиц, не производящих выплат физическим лицам, законодательством о налогах и сборах (статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации) и Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (статья 28). В случае если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, составляющем 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированного платежа уплачивается 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"При этом их пенсионные права формируются путем уплаты страховых взносов в порядке, предусмотренном для самозанятых лиц, не производящих выплат физическим лицам, законодательством о налогах и сборах (статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации) и Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (статья 28). В случае если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, составляющем 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированного платежа уплачивается 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Вопрос: У работницы ООО родилась дочь. Планируется оказать работнице разовую материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В ООО отсутствует локальный нормативный акт, в котором установлен срок выплаты материальной помощи. В течение какого срока должна быть выплачена материальная помощь?
(Консультация эксперта, 2025)Положение абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) при рождении ребенка, производимой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) в сумме, не превышающей 50 000 руб., подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей, усыновителей, опекунов, являющихся работниками организации (п. 1 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).
(Консультация эксперта, 2025)Положение абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) при рождении ребенка, производимой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) в сумме, не превышающей 50 000 руб., подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей, усыновителей, опекунов, являющихся работниками организации (п. 1 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)сумма, которая указана в договоре поручительства (договорах поручительства), должна полностью покрывать сумму НДС, которую налогоплательщик хочет возместить в заявительном порядке. Если договор поручительства заключается в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ для возмещения превышения суммы НДС, заявленной к возмещению, над суммой налогов и страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком за прошлый год, то обеспечения требует лишь величина такого превышения (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)сумма, которая указана в договоре поручительства (договорах поручительства), должна полностью покрывать сумму НДС, которую налогоплательщик хочет возместить в заявительном порядке. Если договор поручительства заключается в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ для возмещения превышения суммы НДС, заявленной к возмещению, над суммой налогов и страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком за прошлый год, то обеспечения требует лишь величина такого превышения (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Оформляем дубликат трудовой книжки
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 2)Сведения в первой части СТД-СФР расписаны детально по кадровым мероприятиям. А вот вторая часть - сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица за периоды до 31 декабря 2019 года - содержит просто перечень работодателей и даты начала и прекращения трудовых отношений. Ни занимаемых должностей, ни оснований увольнения нет. Более того, работники находят в этой таблице и периоды сотрудничества по гражданско-правовым договорам, если заказчиками уплачивались страховые взносы. Поэтому кадровые специалисты с опаской относятся к идее заполнять дубликат трудовой книжки на основе СТД-СФР.
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 2)Сведения в первой части СТД-СФР расписаны детально по кадровым мероприятиям. А вот вторая часть - сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица за периоды до 31 декабря 2019 года - содержит просто перечень работодателей и даты начала и прекращения трудовых отношений. Ни занимаемых должностей, ни оснований увольнения нет. Более того, работники находят в этой таблице и периоды сотрудничества по гражданско-правовым договорам, если заказчиками уплачивались страховые взносы. Поэтому кадровые специалисты с опаской относятся к идее заполнять дубликат трудовой книжки на основе СТД-СФР.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Статья: Споры работодателей с СФР: обзор судебных решений
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Дело N А27-16165/2024: в 2019 г. Фонд вынес решение о привлечении общества к ответственности, доначислив страховые взносы, пени и штрафы на общую сумму более 2,6 млн руб. Общество во исполнение этого решения уплатило указанные суммы платежными поручениями от 19.12.2019. Впоследствии решением арбитражного суда решение Фонда было признано недействительным в части доначисления страховых взносов в размере 1 972 528,43 руб., а также соответствующих сумм пеней и штрафа. Фонд возвратил излишне взысканные суммы только в 2022 - 2023 гг., однако отказал в уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, мотивируя это тем, что спорные суммы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными.
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Дело N А27-16165/2024: в 2019 г. Фонд вынес решение о привлечении общества к ответственности, доначислив страховые взносы, пени и штрафы на общую сумму более 2,6 млн руб. Общество во исполнение этого решения уплатило указанные суммы платежными поручениями от 19.12.2019. Впоследствии решением арбитражного суда решение Фонда было признано недействительным в части доначисления страховых взносов в размере 1 972 528,43 руб., а также соответствующих сумм пеней и штрафа. Фонд возвратил излишне взысканные суммы только в 2022 - 2023 гг., однако отказал в уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, мотивируя это тем, что спорные суммы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
(Консультация эксперта, 2026)За уклонение от уплаты страховых взносов, совершенное путем непредставления расчета или иных документов, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным, либо включения в расчет или такие документы заведомо ложных сведений в крупном либо особо крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). При этом моментом окончания указанного преступления следует считать фактическую неуплату страховых взносов в установленный срок. К такой ответственности могут быть привлечены руководитель организации, либо уполномоченный представитель такой организации, который наделен полномочиями подписывать документы, представляемые в налоговые органы в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период (например, главный бухгалтер), либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации (п. п. 4, 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
(Консультация эксперта, 2026)За уклонение от уплаты страховых взносов, совершенное путем непредставления расчета или иных документов, представление которых в соответствии с НК РФ является обязательным, либо включения в расчет или такие документы заведомо ложных сведений в крупном либо особо крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). При этом моментом окончания указанного преступления следует считать фактическую неуплату страховых взносов в установленный срок. К такой ответственности могут быть привлечены руководитель организации, либо уполномоченный представитель такой организации, который наделен полномочиями подписывать документы, представляемые в налоговые органы в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период (например, главный бухгалтер), либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации (п. п. 4, 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
Статья: Сроки хранения электронной кадровой отчетности
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В-третьих, вы можете обосновать срок хранения положениями более весомого нормативного правового акта (каковым несомненно является НК РФ по сравнению с Перечнем 2019 года) и это существенно сократит срок хранения документов: с 50 до 6 лет. А правда жизни сейчас такова, что многие пенсионеры бывают неприятно удивлены тем, что части данных об их работе нет в ПФР, им приходится самим разыскивать подтверждающие документы и часто их найти не удается, т.к. работодателя больше нет и в государственный либо муниципальный архив его документы приняты не были. Крайним становится пенсионер, правды найти ему не удается, и без того скромная пенсия дополнительно несправедливо сокращается. Цифровизация этого процесса в госуправлении, персонифицированный учет как раз призваны решить проблему. Но как оно будет на практике, когда нынешним работникам потребуется подтвердить стаж и заработок для получения полагающейся пенсии, мы узнаем потом. Поэтому, исходя из социальной ответственности перед своими коллегами, рекомендуем оставить более длительный 50-летний срок хранения по Перечню 2019 года.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В-третьих, вы можете обосновать срок хранения положениями более весомого нормативного правового акта (каковым несомненно является НК РФ по сравнению с Перечнем 2019 года) и это существенно сократит срок хранения документов: с 50 до 6 лет. А правда жизни сейчас такова, что многие пенсионеры бывают неприятно удивлены тем, что части данных об их работе нет в ПФР, им приходится самим разыскивать подтверждающие документы и часто их найти не удается, т.к. работодателя больше нет и в государственный либо муниципальный архив его документы приняты не были. Крайним становится пенсионер, правды найти ему не удается, и без того скромная пенсия дополнительно несправедливо сокращается. Цифровизация этого процесса в госуправлении, персонифицированный учет как раз призваны решить проблему. Но как оно будет на практике, когда нынешним работникам потребуется подтвердить стаж и заработок для получения полагающейся пенсии, мы узнаем потом. Поэтому, исходя из социальной ответственности перед своими коллегами, рекомендуем оставить более длительный 50-летний срок хранения по Перечню 2019 года.
Вопрос: Вправе ли организация - субъект малого предпринимательства с основным видом деятельности из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р, применять пониженный тариф страховых взносов в I квартале, когда выручки не было, если за полугодие выручка по основному виду деятельности составила более 70%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Принимая во внимание, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика страховых взносов, в случае если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженного тарифа страховых взносов, он вправе применить пониженный тариф страховых взносов за этот отчетный период и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов, исчисленных по общеустановленному тарифу с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, с начала этого отчетного периода. Косвенно данный вывод следует и из п. 2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Принимая во внимание, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика страховых взносов, в случае если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженного тарифа страховых взносов, он вправе применить пониженный тариф страховых взносов за этот отчетный период и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов, исчисленных по общеустановленному тарифу с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, с начала этого отчетного периода. Косвенно данный вывод следует и из п. 2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569.
Статья: Самовольная зарплата директора - убыток, который можно с него взыскать?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В 2019 г. решением единственного учредителя компании полномочия генерального директора были продлены. Однако в начале 2020 г. полномочия генерального директора были прекращены и он был уволен. Учредитель провел аудит, по результатам которого был сделан вывод о недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 - 2019 гг. Также было установлено, что генеральный директор за это время выплатил себе излишнюю зарплату в сумме более 21 млн руб., с которой было уплачено более 4 млн руб. страховых взносов.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В 2019 г. решением единственного учредителя компании полномочия генерального директора были продлены. Однако в начале 2020 г. полномочия генерального директора были прекращены и он был уволен. Учредитель провел аудит, по результатам которого был сделан вывод о недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 - 2019 гг. Также было установлено, что генеральный директор за это время выплатил себе излишнюю зарплату в сумме более 21 млн руб., с которой было уплачено более 4 млн руб. страховых взносов.