Страховые взносы с отпускных налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с отпускных налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если отпуск предоставляется непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Данные Конституционным судом РФ разъяснения по разграничению вида премий важны не только для правильного применения норм трудового законодательства. Они напрямую затрагивают работу бухгалтеров, поскольку от правильной квалификации выплаченной премии зависит: будет ли она учитываться при расчете среднего заработка и базирующихся на нем выплат (например, отпускных); порядок ее учета в целях налога на прибыль, а также необходимость начисления на нее страховых взносов.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Данные Конституционным судом РФ разъяснения по разграничению вида премий важны не только для правильного применения норм трудового законодательства. Они напрямую затрагивают работу бухгалтеров, поскольку от правильной квалификации выплаченной премии зависит: будет ли она учитываться при расчете среднего заработка и базирующихся на нем выплат (например, отпускных); порядок ее учета в целях налога на прибыль, а также необходимость начисления на нее страховых взносов.
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником) (п. п. 166, 168, 174 Порядка заполнения единой формы ЕФС-1, утв. Приказом СФР от 17.11.2025 N 1462).
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником) (п. п. 166, 168, 174 Порядка заполнения единой формы ЕФС-1, утв. Приказом СФР от 17.11.2025 N 1462).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные (компенсация) и страховые взносы, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на суммы этих начислений. Следовательно, указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные (компенсация) и страховые взносы, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на суммы этих начислений. Следовательно, указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете отпускные за неотработанные дни отпуска включают во внереализационные доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете отпускные за неотработанные дни отпуска включают во внереализационные доходы.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные работнице и страховые взносы на сумму отпускных, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные работнице и страховые взносы на сумму отпускных, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Формы и виды злоупотреблений правом в сфере труда
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер резерва в налоговом учете рассчитывается один раз в начале года, исходя из предполагаемой годовой суммы отчислений (включая сумму страховых взносов). Процент отчислений в указанный резерв (величина признаваемых в налоговом учете расходов на оплату отпусков) определяется как соотношение предполагаемой годовой суммы отпускных и социальных отчислений к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер резерва в налоговом учете рассчитывается один раз в начале года, исходя из предполагаемой годовой суммы отчислений (включая сумму страховых взносов). Процент отчислений в указанный резерв (величина признаваемых в налоговом учете расходов на оплату отпусков) определяется как соотношение предполагаемой годовой суммы отпускных и социальных отчислений к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Вопрос: В организации есть работники, отбывающие наказание в виде исправительных работ. Нужно ли учитывать их при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.