Страховые взносы с отпускных налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с отпускных налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если отпуск предоставляется непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Данные Конституционным судом РФ разъяснения по разграничению вида премий важны не только для правильного применения норм трудового законодательства. Они напрямую затрагивают работу бухгалтеров, поскольку от правильной квалификации выплаченной премии зависит: будет ли она учитываться при расчете среднего заработка и базирующихся на нем выплат (например, отпускных); порядок ее учета в целях налога на прибыль, а также необходимость начисления на нее страховых взносов.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Данные Конституционным судом РФ разъяснения по разграничению вида премий важны не только для правильного применения норм трудового законодательства. Они напрямую затрагивают работу бухгалтеров, поскольку от правильной квалификации выплаченной премии зависит: будет ли она учитываться при расчете среднего заработка и базирующихся на нем выплат (например, отпускных); порядок ее учета в целях налога на прибыль, а также необходимость начисления на нее страховых взносов.
Статья: Формы и виды злоупотреблений правом в сфере труда
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
(Бронникова М.Н., Осипова С.В.)
("Российский судья", 2025, N 10)1.2. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами вместо трудовых договоров. Злоупотребление основано на желании сократить уплату налогов, не уплачивать страховые взносы, не учитывать данные выплаты при исчислении пособий и отпускных выплат <13>.
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником).
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Фактические затраты на оплату отпусков, а также на начисление страховых взносов на суммы отпускных в течение года учитываются обособленно (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Фактические затраты на оплату отпусков, а также на начисление страховых взносов на суммы отпускных в течение года учитываются обособленно (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Пример регистра налогового учета резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Пример регистра налогового учета резерва на оплату отпусков
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы, связанные с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (включая страховые взносы), признаны при создании (корректировке) оценочного обязательства. В налоговом учете такие расходы признаются в периоде начисления соответствующих сумм. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы, связанные с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (включая страховые взносы), признаны при создании (корректировке) оценочного обязательства. В налоговом учете такие расходы признаются в периоде начисления соответствующих сумм. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расчеты с работником в связи с его уходом в очередной оплачиваемый отпуск?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на сумму отпускных страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на сумму отпускных страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление и выплату отпускных, если в расчетном периоде были нерабочие дни, установленные Указами Президента РФ?..
(Консультация эксперта, 2022)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. В результате чего указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2022)На отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. В результате чего указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).