Страховые взносы с непринимаемых расходов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с непринимаемых расходов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 07АП-9049/2023 по делу N А27-14984/2022
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФстраховые взносы с выплат, не уменьшающих налог на прибыль >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевок на лечение и отдых в санаторий для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, если обеспечение работодателем за свой счет отдыха и санаторно-курортного лечения этой категории работников предусмотрено положениями коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов, в том числе начисленных на стоимость путевок, не принимаемую в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату начисления страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По вопросу учета страховых взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, см. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3242, от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10135.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов, в том числе начисленных на стоимость путевок, не принимаемую в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату начисления страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По вопросу учета страховых взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, см. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3242, от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10135.
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Расходы в виде страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ".
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если являются, с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (Письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если являются, с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (Письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если расходы на строительный контроль собственными силами (расходы на оплату труда сотрудников, осуществляющих такой контроль, страховые взносы, начисленные на эту зарплату и др.) принимаются для целей налогообложения прибыли, они не облагаются НДС. Это правило действует и в том случае, если такие расходы включены в первоначальную стоимость объекта, амортизация которого уменьшает налогооблагаемую прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если расходы на строительный контроль собственными силами (расходы на оплату труда сотрудников, осуществляющих такой контроль, страховые взносы, начисленные на эту зарплату и др.) принимаются для целей налогообложения прибыли, они не облагаются НДС. Это правило действует и в том случае, если такие расходы включены в первоначальную стоимость объекта, амортизация которого уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Также на сумму оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника в данной ситуации необходимо начислить страховые взносы. Стоимость услуги включается в базу для начисления взносов как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2025)Также на сумму оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника в данной ситуации необходимо начислить страховые взносы. Стоимость услуги включается в базу для начисления взносов как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы страховых взносов учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы страховых взносов учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы оплаты (возмещения) расходов на проезд в целях налогообложения прибыли не приняты (не могут быть приняты) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (например, при отсутствии подтверждающих документов), то считается, что работником получен доход в натуральной форме (оплата билетов и других услуг, связанных с проездом, произведена исключительно в интересах работника).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы оплаты (возмещения) расходов на проезд в целях налогообложения прибыли не приняты (не могут быть приняты) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (например, при отсутствии подтверждающих документов), то считается, что работником получен доход в натуральной форме (оплата билетов и других услуг, связанных с проездом, произведена исключительно в интересах работника).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплаты работникам в качестве подарков к профессиональному празднику в соответствии с коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов на выплаты работникам, в том числе не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, учитываются в прочих расходах на дату начисления взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов на выплаты работникам, в том числе не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, учитываются в прочих расходах на дату начисления взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954).
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)У предприятия, помимо расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, есть расходы, не принимаемые в целях налогообложения. Например, премии сотрудникам, выплачиваемые к отпуску и праздникам <6>.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)У предприятия, помимо расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, есть расходы, не принимаемые в целях налогообложения. Например, премии сотрудникам, выплачиваемые к отпуску и праздникам <6>.