Страховые взносы с дохода адвоката
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с дохода адвоката (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФАдвокат освобождается от уплаты страховых взносов за периоды, в которых не осуществляет деятельность, даже если не уведомил об этом налоговый орган (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66095)Вопрос: Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.11.2017 N АПЛ17-407
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 09.08.2017 N АКПИ17-470, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим подпункта "о" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841>В заявлении указано, что подпункт "о" пункта 2 Перечня нарушает право административного истца на уменьшение суммы доходов, из которой с него удерживаются алименты на двоих несовершеннолетних детей, на суммы налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, страховых взносов, отчислений в Адвокатскую палату города Москвы, профессиональных налоговых вычетов и иных расходов, связанных с осуществлением профессиональной адвокатской деятельности.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 09.08.2017 N АКПИ17-470, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим подпункта "о" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841>В заявлении указано, что подпункт "о" пункта 2 Перечня нарушает право административного истца на уменьшение суммы доходов, из которой с него удерживаются алименты на двоих несовершеннолетних детей, на суммы налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, страховых взносов, отчислений в Адвокатскую палату города Москвы, профессиональных налоговых вычетов и иных расходов, связанных с осуществлением профессиональной адвокатской деятельности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 N 42-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Различия, имеющиеся между предпринимательской и адвокатской деятельностью, в том числе большее проявление в адвокатской деятельности публичных функций, также не влияют на оценку участия адвокатов и индивидуальных предпринимателей в отношениях по обязательному пенсионному страхованию: и в том и в другом случае речь идет о самостоятельном общественно полезном труде, направленном на получение дохода, а уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование указанными лицами должна позволять им формировать пенсионные права. При этом с точки зрения экономического содержания и в одном, и в другом случае речь идет о возможности получения доходов по гражданско-правовым договорам, а большее разнообразие конкретных видов таких договоров в деятельности индивидуального предпринимателя не имеет значения при определении правового статуса названных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. В рамках указанной системы нет отличий правового положения адвокатов и индивидуальных предпринимателей и от иных категорий самостоятельно обеспечивающих себя работой лиц, указанных в абзаце третьем пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
"По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина К.В. Воробьева"Различия, имеющиеся между предпринимательской и адвокатской деятельностью, в том числе большее проявление в адвокатской деятельности публичных функций, также не влияют на оценку участия адвокатов и индивидуальных предпринимателей в отношениях по обязательному пенсионному страхованию: и в том и в другом случае речь идет о самостоятельном общественно полезном труде, направленном на получение дохода, а уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование указанными лицами должна позволять им формировать пенсионные права. При этом с точки зрения экономического содержания и в одном, и в другом случае речь идет о возможности получения доходов по гражданско-правовым договорам, а большее разнообразие конкретных видов таких договоров в деятельности индивидуального предпринимателя не имеет значения при определении правового статуса названных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. В рамках указанной системы нет отличий правового положения адвокатов и индивидуальных предпринимателей и от иных категорий самостоятельно обеспечивающих себя работой лиц, указанных в абзаце третьем пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), с учетом предельной величины, установленной пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), с учетом предельной величины, установленной пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
"Взаимодействие принципов адвокатской деятельности и гражданского процессуального права как фактор повышения эффективности судебной защиты: монография"
(Федина А.С.)
("Проспект", 2024)Доход адвоката не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы гражданина, работающего по трудовому договору. В этой связи федеральный законодатель установил для адвокатов особый порядок исчисления уплачиваемых ими страховых взносов в отличие от лиц, работающих по трудовому договору (части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") <1>.
(Федина А.С.)
("Проспект", 2024)Доход адвоката не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы гражданина, работающего по трудовому договору. В этой связи федеральный законодатель установил для адвокатов особый порядок исчисления уплачиваемых ими страховых взносов в отличие от лиц, работающих по трудовому договору (части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") <1>.
Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он перечислил фиксированные страховые взносы за 2024 г. в январе 2024 г., страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. - в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он исчисляет и уплачивает НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, года? Например, адвокат перечислил:
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он исчисляет и уплачивает НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, года? Например, адвокат перечислил:
Вопрос: Об уплате адвокатом, являющимся участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-15-05/61845)Исходя из положений пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты уплачивают:
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-15-05/61845)Исходя из положений пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты уплачивают:
Статья: Может ли ИП при определении дохода для исчисления страховых взносов учесть компенсацию за личный автомобиль?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Для целей налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что предприниматель при исчислении страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., может уменьшить этот доход на величину компенсации за использование личного автомобиля в пределах норм, установленных Правительством РФ. Аналогичный вывод следует и из разъяснений, данных Минфином России в комментируемом письме. И хотя речь в нем шла об определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, сказанное финансистами справедливо и для индивидуальных предпринимателей, так как данные лица относятся к одной группе плательщиков и исчисляют страховые взносы по одним и тем же правилам.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Для целей налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что предприниматель при исчислении страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., может уменьшить этот доход на величину компенсации за использование личного автомобиля в пределах норм, установленных Правительством РФ. Аналогичный вывод следует и из разъяснений, данных Минфином России в комментируемом письме. И хотя речь в нем шла об определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, сказанное финансистами справедливо и для индивидуальных предпринимателей, так как данные лица относятся к одной группе плательщиков и исчисляют страховые взносы по одним и тем же правилам.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС адвокатами, в том числе достигшими пенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности, и в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 и подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности, и в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 и подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Вопрос: О предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Уточняется порядок определения размера дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими НДФЛ. У таких лиц в целях исчисления страховых взносов доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности учитывается с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Уточняется порядок определения размера дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими НДФЛ. У таких лиц в целях исчисления страховых взносов доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности учитывается с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в ст. 221 НК РФ (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование).
Вопрос: Об уплате адвокатами, получающими пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, в том числе при отсутствии доходов.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-15-05/1975)Главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение указанной категории плательщиков от обязанностей по уплате страховых взносов при отсутствии доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за расчетный период.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-15-05/1975)Главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение указанной категории плательщиков от обязанностей по уплате страховых взносов при отсутствии доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за расчетный период.