Страховые взносы с 1 января 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 января 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ провело выездную проверку правильности исчисления страховых взносов за период с 01.01.2020 по 31.12.2021, по результатам которой в июне 2023 года вынесено решение, которым страхователь привлечен к ответственности, ему доначислены страховые взносы, а также начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Общество оспорило начисление пеней, сославшись на действие моратория на возбуждение дел о банкротстве. Суд отметил, что согласно Постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в совокупности с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с 01.04.2022 на шесть месяцев прекращается начисление финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по требованиям, возникшим до введения моратория. Поскольку требования, на которые начислены санкции (пени), возникли до введения моратория, так как проверка проводилась Фондом за период с 01.01.2020 по 31.12.2021, суд признал неправомерным начисление пеней за период действия моратория - с 01.04.2022 по 01.10.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ провело выездную проверку правильности исчисления страховых взносов за период с 01.01.2020 по 31.12.2021, по результатам которой в июне 2023 года вынесено решение, которым страхователь привлечен к ответственности, ему доначислены страховые взносы, а также начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Общество оспорило начисление пеней, сославшись на действие моратория на возбуждение дел о банкротстве. Суд отметил, что согласно Постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в совокупности с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с 01.04.2022 на шесть месяцев прекращается начисление финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по требованиям, возникшим до введения моратория. Поскольку требования, на которые начислены санкции (пени), возникли до введения моратория, так как проверка проводилась Фондом за период с 01.01.2020 по 31.12.2021, суд признал неправомерным начисление пеней за период действия моратория - с 01.04.2022 по 01.10.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 18.01.2021 N 10
"Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов"1. Установить для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" начиная с 1 января 2018 г., в целях определения условия применения с 1 января 2020 г. пониженных тарифов страховых взносов следующие коэффициенты:
"Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов"1. Установить для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" начиная с 1 января 2018 г., в целях определения условия применения с 1 января 2020 г. пониженных тарифов страховых взносов следующие коэффициенты:
Федеральный закон от 11.02.2026 N 18-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Организации, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны в период с 1 января 2018 года до 1 апреля 2026 года, а также индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником свободной экономической зоны до окончания срока существования свободной экономической зоны при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 или пунктом 2.2 настоящей статьи соответственно, определяемая участником свободной экономической зоны нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником свободной экономической зоны. С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, до 1-го числа месяца, в котором такое превышение устранено, вместо пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Организации, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны в период с 1 января 2018 года до 1 апреля 2026 года, а также индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, получившие статус участника свободной экономической зоны начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником свободной экономической зоны до окончания срока существования свободной экономической зоны при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 или пунктом 2.2 настоящей статьи соответственно, определяемая участником свободной экономической зоны нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником свободной экономической зоны. С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, до 1-го числа месяца, в котором такое превышение устранено, вместо пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 настоящей статьи, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 или 3 статьи 425 настоящего Кодекса.
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие, выплаченное в размере пяти окладов при увольнении по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что решения судов основаны на положениях п. 3 ст. 217 НК РФ, утративших силу с 01.01.2020. Однако считаем, что данная позиция применима и в настоящее время, так как аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что решения судов основаны на положениях п. 3 ст. 217 НК РФ, утративших силу с 01.01.2020. Однако считаем, что данная позиция применима и в настоящее время, так как аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также пониженных тарифах страховых взносов для участников СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-15-06/66295)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".
Статья: О переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Вначале СФР провел выездную проверку организации по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС по установленному законодательством РФ тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по результатам которой составил акт.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Вначале СФР провел выездную проверку организации по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС по установленному законодательством РФ тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по результатам которой составил акт.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Данные акты по общему правилу не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, что соответствует доктрине intra vires (в рамках прав): орган исполнительной власти правомочен делать лишь то, что предписано законом. Однако, как показала практика, самим законом нормотворческая компетенция органов исполнительной власти, особенно в кризисные периоды, может быть расширена. Например, начиная с 1 января 2020 г. круг нормативных полномочий Правительства РФ в налоговой сфере заметно увеличился. В частности, Правительство РФ вправе принять нормативные акты, которые:
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Данные акты по общему правилу не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, что соответствует доктрине intra vires (в рамках прав): орган исполнительной власти правомочен делать лишь то, что предписано законом. Однако, как показала практика, самим законом нормотворческая компетенция органов исполнительной власти, особенно в кризисные периоды, может быть расширена. Например, начиная с 1 января 2020 г. круг нормативных полномочий Правительства РФ в налоговой сфере заметно увеличился. В частности, Правительство РФ вправе принять нормативные акты, которые:
Вопрос: Об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.