Страховые взносы с 1 апреля 2020 РСВ
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 апреля 2020 РСВ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 11.08.2020 N 27-18/123292@
<О применении пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства>В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
<О применении пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства>В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
<Письмо> ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050
<О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>Федеральная налоговая служба по вопросу заполнения расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), применяющими пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и одновременно пониженные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, удовлетворяющих условиям, установленным статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает.
<О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>Федеральная налоговая служба по вопросу заполнения расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), применяющими пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и одновременно пониженные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, удовлетворяющих условиям, установленным статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает.
Административная практика
Решение Башкортостанского УФАС России от 23.12.2020 N Т0002/07/3-3289/2020
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия Заказчика при осуществлении запроса предложений в электронной форме на оказание услуг по обеспечению охраны объектов в части расчета оценок по показателю "Квалификация трудовых ресурсов".
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно пояснениям ГУП "Б" по существующему порядку на странице "004" "Расчета по страховым взносам" (форма КНД 1151111) указывается расчет сумм страховых взносов по коду тарифа плательщика 01 - основной тариф. В связи с тем, что субъекты малого и среднегопредпринимательства теперь применяют кроме основного еще и дополнительно пониженный тариф (которому присвоен код тарифа плательщика 20) "Расчет по страховым взносам" должен содержать дополнительную страницу.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия Заказчика при осуществлении запроса предложений в электронной форме на оказание услуг по обеспечению охраны объектов в части расчета оценок по показателю "Квалификация трудовых ресурсов".
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно пояснениям ГУП "Б" по существующему порядку на странице "004" "Расчета по страховым взносам" (форма КНД 1151111) указывается расчет сумм страховых взносов по коду тарифа плательщика 01 - основной тариф. В связи с тем, что субъекты малого и среднегопредпринимательства теперь применяют кроме основного еще и дополнительно пониженный тариф (которому присвоен код тарифа плательщика 20) "Расчет по страховым взносам" должен содержать дополнительную страницу.
Формы
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Применимые нормы: пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 7, 10 ст. 431 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Применимые нормы: пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 7, 10 ст. 431 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
Статья: Финансовые и иные меры поддержки малого и среднего бизнеса в период пандемии
(Ручкин Р.О.)
("Банковское право", 2020, N 4)Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов)
(Ручкин Р.О.)
("Банковское право", 2020, N 4)Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов)
Вопрос: Организация относится к субъектам малого предпринимательства. С начала 2021 года она не применяла льготу по страховым взносам. Может ли организация в декабре 2021 года начать применять данную льготу и пересчитать страховые взносы с начала года?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Таким образом, если организация признается субъектом МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности она вправе бессрочно применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения об организации внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020. Если организация раньше этого не делала, она должна представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам и пересчитать свои налоговые обязательства.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Таким образом, если организация признается субъектом МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности она вправе бессрочно применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения об организации внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020. Если организация раньше этого не делала, она должна представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам и пересчитать свои налоговые обязательства.
Вопрос: О мерах налоговой поддержки ИП, применяющего УСН и осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли прочими товарами в специализированных магазинах, в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39777)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39777)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
Вопрос: В текущем отчетном периоде организация-СМП при превышении предельной базы начисления по страховым взносам при заполнении РСВ в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 указала разные коды тарифов (01 и 20). В каком порядке заполнять РСВ в последующих отчетных периодах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В случае когда в текущем отчетном периоде организация-СМП превысила предельную базу начисления по страховым взносам, в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 РСВ необходимо указать разные коды тарифов (01 и 20) и заполнить Приложение по каждому из кодов (в последующем отчетном периоде при заполнении РСВ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В случае когда в текущем отчетном периоде организация-СМП превысила предельную базу начисления по страховым взносам, в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 РСВ необходимо указать разные коды тарифов (01 и 20) и заполнить Приложение по каждому из кодов (в последующем отчетном периоде при заполнении РСВ).
Вопрос: О мерах поддержки ИП - субъектов МСП в части уплаты страховых взносов в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-15-05/36541)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-15-05/36541)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.
Вопрос: Как субъект МСП должен сообщить налоговому органу о том, что он применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 9)Плательщики страховых взносов вправе применять указанные пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 9)Плательщики страховых взносов вправе применять указанные пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.
Статья: Новшества в расчете по страховым взносам
(Миллер Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)- освобождение ряда налогоплательщиков из пострадавших отраслей экономики от уплаты некоторых налогов (авансовых платежей) и страховых взносов за установленные периоды.
(Миллер Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)- освобождение ряда налогоплательщиков из пострадавших отраслей экономики от уплаты некоторых налогов (авансовых платежей) и страховых взносов за установленные периоды.
Статья: Особенности уплаты взносов по пониженным тарифам
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Субъекты МСП, которые имеют право на пониженный тариф, как и остальные плательщики страховых взносов, заполняют расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Субъекты МСП, которые имеют право на пониженный тариф, как и остальные плательщики страховых взносов, заполняют расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 <О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)ФНС России в Письме от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 разъясняет о заполнении формы расчета по страховым взносам страхователями, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства и применяющими пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ. Какие есть нюансы?
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)ФНС России в Письме от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 разъясняет о заполнении формы расчета по страховым взносам страхователями, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства и применяющими пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ. Какие есть нюансы?
Вопрос: О предоставлении мер господдержки ИП-работодателям в части уплаты страховых взносов в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 07.05.2020 N 03-15-05/37133)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 07.05.2020 N 03-15-05/37133)Вместе с тем исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.