Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной величины
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной величины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О том, как применять 0% после уплаты страховых взносов, и не только
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
Статья: Страховые взносы: меры поддержки
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Формы
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за полугодие 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
Вопрос: В организации-СМСП при начислении зарплаты достигнута сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов по ВНиМ. Должна ли вся сумма превышения отражаться в РСВ по коду тарифа 20, или часть суммы подпадает под код тарифа 01?
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.
Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
(Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719)Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
(Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719)Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
Вопрос: О предложении по снижению в 2021 г. тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности, являющихся малыми и средними предприятиями и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2020 N БС-4-11/12050 <О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)Плательщик страховых взносов может применять одновременно несколько тарифов. Например, применять пониженный тариф как субъект МСП и льготный тариф в соответствии со ст. 427 Налогового кодекса. Так, с 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП:
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)Плательщик страховых взносов может применять одновременно несколько тарифов. Например, применять пониженный тариф как субъект МСП и льготный тариф в соответствии со ст. 427 Налогового кодекса. Так, с 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП:
Вопрос: О мерах поддержки социально ориентированных НКО в части уплаты страховых взносов в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-15-05/46368)К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
Вопрос: Работник работает на 0,25 ставки, и размер его заработной платы за фактически отработанное время меньше МРОТ. Применяются ли в этом случае пониженные тарифы страховых взносов, если размер оклада по полной ставке на занимаемой работником должности больше МРОТ?
(Консультация эксперта, 2020)- на ОПС - 10% - как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше нее;
(Консультация эксперта, 2020)- на ОПС - 10% - как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше нее;
Вопрос: О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и работающим по патенту.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ "О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 10)С 1 апреля малый и средний бизнес применяет в отношении выплат, которые превышают МРОТ, пониженные страховые взносы. Тарифы составляют в совокупности 15%:
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП с 2019 г., применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам на оплату простоя по вине работодателя в размере 2/3 средней заработной платы?
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Вопрос: Надо ли вновь созданной организации или ИП предпринимать что-либо для включения их в реестр МСП? Могут ли они применять пониженные тарифы страховых взносов сразу после регистрации (критерии отнесения к МСП соблюдены)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)С 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физических лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5% (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Алгоритм исчисления взносов представлен в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)С 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физических лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5% (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Алгоритм исчисления взносов представлен в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.