Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О том, как применять 0% после уплаты страховых взносов, и не только
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Выплаты свыше предельной базы страховыми взносами не облагаются.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Выплаты свыше предельной базы страховыми взносами не облагаются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.03.2021 N 03-01-11/14471 <О применении субъектами МСП пониженных страховых взносов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 13)- на пенсионное страхование - 10% с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, и 10% с выплат свыше предельного размера базы по взносам;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 13)- на пенсионное страхование - 10% с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, и 10% с выплат свыше предельного размера базы по взносам;
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Формы
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за полугодие 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
Статья: О применении пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Согласно положениям Федерального закона N 102-ФЗ с 01.04.2020 плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами МСП (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Согласно положениям Федерального закона N 102-ФЗ с 01.04.2020 плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами МСП (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Вопрос: В текущем отчетном периоде организация-СМП при превышении предельной базы начисления по страховым взносам при заполнении РСВ в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 указала разные коды тарифов (01 и 20). В каком порядке заполнять РСВ в последующих отчетных периодах?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В случае когда в текущем отчетном периоде организация-СМП превысила предельную базу начисления по страховым взносам, в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 РСВ необходимо указать разные коды тарифов (01 и 20) и заполнить Приложение по каждому из кодов (в последующем отчетном периоде при заполнении РСВ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: В случае когда в текущем отчетном периоде организация-СМП превысила предельную базу начисления по страховым взносам, в строках 001 Приложения 1 к разд. 1 РСВ необходимо указать разные коды тарифов (01 и 20) и заполнить Приложение по каждому из кодов (в последующем отчетном периоде при заполнении РСВ).
Вопрос: О применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
Вопрос: О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и работающим по патенту.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
Вопрос: Организация (субъект МСП) в апреле выплатила работникам матпомощь на приобретение средств индивидуальной защиты от коронавируса. Заболевшим работникам было выплачено пособие по временной нетрудоспособности (три дня за счет работодателя). Как учитываются данные выплаты при расчете пониженных страховых взносов за апрель?
(Консультация эксперта, 2020)а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
(Консультация эксперта, 2020)а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Вопрос: Как рассчитываются страховые взносы субъектами МСП по пониженным тарифам на выплаты сверх МРОТ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к выплате работнику-водителю надбавки за классность, установленной коллективным договором?
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Вопрос: О мерах господдержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса в части проведения проверок, уплаты страховых взносов, кредитования и субсидирования.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.07.2020 N Д13и-23765)Также отмечаем, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного на начало расчетного периода, начиная с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
(Письмо Минэкономразвития России от 24.07.2020 N Д13и-23765)Также отмечаем, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного на начало расчетного периода, начиная с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
Статья: Субъектам МСП: адресная поддержка
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)- на обязательное пенсионное страхование - 10% (в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)- на обязательное пенсионное страхование - 10% (в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
Вопрос: В организации-СМСП при начислении зарплаты достигнута сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов по ВНиМ. Должна ли вся сумма превышения отражаться в РСВ по коду тарифа 20, или часть суммы подпадает под код тарифа 01?
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2021)В случае если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.