Страховые взносы с 1 апреля 2020 предельная величина
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 апреля 2020 предельная величина (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за полугодие 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О том, как применять 0% после уплаты страховых взносов, и не только
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
Вопрос: Научно-производственная организация является малым предприятием. Как начислять страховые взносы, если работник-совместитель работает на полставки (оклад - 28 000 руб.; начисление - 14 000 руб.)? С какой суммы организация в апреле вправе рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам (совокупный тариф - 15%)?
(Консультация эксперта, 2020)- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай ВНиМ - 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
(Консультация эксперта, 2020)- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай ВНиМ - 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
Статья: О пониженных тарифах по страховым взносам для субъектов СМП
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)С 01.04.2020 для организаций и ИП, внесенных в Единый реестр, общий размер страховых взносов составляет 15%, из них взносы:
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)С 01.04.2020 для организаций и ИП, внесенных в Единый реестр, общий размер страховых взносов составляет 15%, из них взносы:
Вопрос: Организация не подала сведения о среднесписочной численности работников за 2019 г. Остальные критерии отнесения к субъектам МСП соблюдены. Как предупредить исключение из реестра МСП? Вправе ли организация применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Вопрос: Организация (субъект МСП) в апреле выплатила работникам матпомощь на приобретение средств индивидуальной защиты от коронавируса. Заболевшим работникам было выплачено пособие по временной нетрудоспособности (три дня за счет работодателя). Как учитываются данные выплаты при расчете пониженных страховых взносов за апрель?
(Консультация эксперта, 2020)а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
(Консультация эксперта, 2020)а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Вопрос: Как рассчитываются страховые взносы субъектами МСП по пониженным тарифам на выплаты сверх МРОТ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Согласно положениям ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к выплате работнику-водителю надбавки за классность, установленной коллективным договором?
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
(Консультация эксперта, 2020)Обоснование: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) в период с 1 апреля 2020 г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), применяются пониженные тарифы страховых взносов в части выплат, определяемых по итогам календарного месяца как превышение над величиной МРОТ: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Статья: Расчет взносов - 2020: ФНС разложила все "по полочкам"
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)С 1 апреля 2020 года Законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП, - в отношении выплат, которые превышают МРОТ - 12 130 рублей (см. подробнее в "ПБ", N 4, 2020, с. 32).
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)С 1 апреля 2020 года Законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП, - в отношении выплат, которые превышают МРОТ - 12 130 рублей (см. подробнее в "ПБ", N 4, 2020, с. 32).
Вопрос: О предложении по снижению в 2021 г. тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности, являющихся малыми и средними предприятиями и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
Вопрос: О применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
Статья: Страховые взносы: меры поддержки
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;