Страховые взносы разъездной характер расходы не подтверждены
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы разъездной характер расходы не подтверждены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Минфин России это подтверждает. Так, в письме от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 специалисты финансового ведомства указали, что если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками и указанные в ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129496, от 27.04.2022 N 03-04-06/38439.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Минфин России это подтверждает. Так, в письме от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 специалисты финансового ведомства указали, что если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками и указанные в ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129496, от 27.04.2022 N 03-04-06/38439.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А в ст. 164 ТК РФ указано, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, в том числе в связи с разъездами. Именно эти выплаты не облагаются страховыми взносами и также НДФЛ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А в ст. 164 ТК РФ указано, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, в том числе в связи с разъездами. Именно эти выплаты не облагаются страховыми взносами и также НДФЛ.
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)А вот АС Северо-Западного округа в постановлении от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022, рассматривая похожую ситуацию, пришел к выводу о необходимости обложения компенсации разъездным работникам страховыми взносами. В этом деле положением о разъездном характере работы было установлено, что сотрудникам, имеющим разъездной характер работы, возмещаются расходы на проезд, по найму жилого помещения, компенсация за разъездной характер работы в размере, устанавливаемом приказом генерального директора, иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения и ведома компании. Компенсация за разъездной характер работы выплачивается в соответствии с маршрутным листом сотрудника и табелем учета рабочего времени в сумме 700 руб. за каждый отработанный день путем перечисления на счет сотрудника в банке или путем выдачи наличных денежных средств в кассе при выплате заработной платы 15-го числа каждого месяца.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)А вот АС Северо-Западного округа в постановлении от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022, рассматривая похожую ситуацию, пришел к выводу о необходимости обложения компенсации разъездным работникам страховыми взносами. В этом деле положением о разъездном характере работы было установлено, что сотрудникам, имеющим разъездной характер работы, возмещаются расходы на проезд, по найму жилого помещения, компенсация за разъездной характер работы в размере, устанавливаемом приказом генерального директора, иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения и ведома компании. Компенсация за разъездной характер работы выплачивается в соответствии с маршрутным листом сотрудника и табелем учета рабочего времени в сумме 700 руб. за каждый отработанный день путем перечисления на счет сотрудника в банке или путем выдачи наличных денежных средств в кассе при выплате заработной платы 15-го числа каждого месяца.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887
(Капранова А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Вопросы налогообложения компенсаций расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, рассмотрены в комментируемом Письме Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887. В нем отмечено: если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(Капранова А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Вопросы налогообложения компенсаций расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, рассмотрены в комментируемом Письме Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887. В нем отмечено: если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками и указанных в статье 168.1 Трудового кодекса, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками и указанных в статье 168.1 Трудового кодекса, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: отсутствие ограничений размеров не подлежащих обложению взносами суточных (как при командировках, так и предусмотренных для работников с разъездным характером работы, а также надбавки взамен суточных при вахтовом методе работы) и не подтвержденных документально расходов, понесенных дистанционными работниками в связи с использованием в трудовой деятельности своего оборудования и иного имущества (ч. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: отсутствие ограничений размеров не подлежащих обложению взносами суточных (как при командировках, так и предусмотренных для работников с разъездным характером работы, а также надбавки взамен суточных при вахтовом методе работы) и не подтвержденных документально расходов, понесенных дистанционными работниками в связи с использованием в трудовой деятельности своего оборудования и иного имущества (ч. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)...если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ в случае их документального подтверждения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)...если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ в случае их документального подтверждения.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), не должны (не могут) подтверждаться документально и поэтому устанавливаются в фиксированном размере - нормируются.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), не должны (не могут) подтверждаться документально и поэтому устанавливаются в фиксированном размере - нормируются.
Статья: Выплаты работникам за разъездной характер работы
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником определено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудника, связанных с его служебными поездками и указанных в ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Обязательным условием является их документальное подтверждение.
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником определено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудника, связанных с его служебными поездками и указанных в ст. 168.1 ТК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Обязательным условием является их документальное подтверждение.