Страховые взносы при слиянии
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы при слиянии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Готовое решение: Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - соответствующий код из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, например:
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - соответствующий код из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, например:
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3. Организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 годах в форме присоединения к ним другого юридического лица, начиная с 1 января 2025 года вправе применять тарифы страховых взносов, установленные пунктами 2.2-1 и 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае соответствия условиям, установленным указанным пунктом, без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами девятнадцатым - двадцать первым пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 1 января 2024 года), при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 году тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3. Организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 годах в форме присоединения к ним другого юридического лица, начиная с 1 января 2025 года вправе применять тарифы страховых взносов, установленные пунктами 2.2-1 и 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае соответствия условиям, установленным указанным пунктом, без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами девятнадцатым - двадцать первым пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 1 января 2024 года), при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 году тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
Формы
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2026)Расчет по страховым взносам может быть представлен до даты окончания реорганизации. Если реорганизованное лицо не представит указанный расчет, то эту обязанность должен будет исполнить правопреемник в срок, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расчет по страховым взносам может быть представлен до даты окончания реорганизации. Если реорганизованное лицо не представит указанный расчет, то эту обязанность должен будет исполнить правопреемник в срок, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ.
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)РСВ при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения и преобразования
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)РСВ при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения и преобразования
Статья: Реорганизация учреждения культуры в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу единые пониженные тарифы по страховым взносам, установленные для IT-компаний, запрещено применять следующим категориям таких компаний (п. 5 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу единые пониженные тарифы по страховым взносам, установленные для IT-компаний, запрещено применять следующим категориям таких компаний (п. 5 ст. 427 НК РФ):
Готовое решение: Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2026)вам не запрещено применять пониженные тарифы страховых взносов для IT-отрасли. По общему правилу их нельзя использовать следующим лицам (п. 5 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)вам не запрещено применять пониженные тарифы страховых взносов для IT-отрасли. По общему правилу их нельзя использовать следующим лицам (п. 5 ст. 427 НК РФ):
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В п. 1.22 Порядка заполнения формы расчетов по страховым взносам (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) сказано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В п. 1.22 Порядка заполнения формы расчетов по страховым взносам (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) сказано:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, законодатель прямо предусмотрел правопреемство по отношениям, связанным с исчислением и уплатой страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, законодатель прямо предусмотрел правопреемство по отношениям, связанным с исчислением и уплатой страховых взносов.
Вопрос: Вправе ли IT-организации на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)вправе применять тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ, организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 гг. в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 гг. в форме присоединения к ним другого юридического лица, при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 г. тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)вправе применять тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ, организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 гг. в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 гг. в форме присоединения к ним другого юридического лица, при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 г. тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ;
Вопрос: О представлении сведений подраздела 1.1 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если при реорганизации юрлиц в форме слияния изменились наименования должностей работников, но трудовые функции сохранились.
(Письмо СФР от 04.07.2025 N 19-20/34940)<2> Утверждена приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения" (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1, порядок заполнения).
(Письмо СФР от 04.07.2025 N 19-20/34940)<2> Утверждена приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения" (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1, порядок заполнения).