Страховые взносы при слиянии
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы при слиянии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реорганизации плательщика страховых взносов (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) РСВ за последний расчетный (отчетный) период и при необходимости уточненные Расчеты представляет организация-правопреемник в налоговый орган по месту учета. В этом случае в титульном листе по полю "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код "217", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указывается наименование реорганизованной организации. В разделе 1 РСВ указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Готовое решение: Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - соответствующий код из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, например:
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - соответствующий код из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, например:
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)3. Организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 годах в форме присоединения к ним другого юридического лица, начиная с 1 января 2025 года вправе применять тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае соответствия условиям, установленным указанным пунктом, без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами девятнадцатым - двадцать первым пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 1 января 2024 года), при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 году тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)3. Организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 годах в форме присоединения к ним другого юридического лица, начиная с 1 января 2025 года вправе применять тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае соответствия условиям, установленным указанным пунктом, без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами девятнадцатым - двадцать первым пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 1 января 2024 года), при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 году тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: О представлении сведений подраздела 1.1 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если при реорганизации юрлиц в форме слияния изменились наименования должностей работников.
(Письмо СФР от 03.06.2025 N 19-20/29043)<1> Утверждена приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2023 г. N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения".
(Письмо СФР от 03.06.2025 N 19-20/29043)<1> Утверждена приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2023 г. N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения".
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Расчет по страховым взносам может быть представлен до даты окончания реорганизации. Если реорганизованное лицо не представит указанный расчет, то эту обязанность должен будет исполнить правопреемник в срок, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Расчет по страховым взносам может быть представлен до даты окончания реорганизации. Если реорганизованное лицо не представит указанный расчет, то эту обязанность должен будет исполнить правопреемник в срок, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу единые пониженные тарифы по страховым взносам, установленные для IT-компаний, запрещено применять следующим категориям таких компаний (п. 5 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу единые пониженные тарифы по страховым взносам, установленные для IT-компаний, запрещено применять следующим категориям таких компаний (п. 5 ст. 427 НК РФ):
Статья: Реорганизация учреждения культуры в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
Вопрос: О представлении сведений подраздела 1.1 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если при реорганизации юрлиц в форме слияния изменились наименования должностей работников, но трудовые функции сохранились.
(Письмо СФР от 04.07.2025 N 19-20/34940)<2> Утверждена приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения" (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1, порядок заполнения).
(Письмо СФР от 04.07.2025 N 19-20/34940)<2> Утверждена приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения" (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1, порядок заполнения).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В п. 1.22 Порядка заполнения формы расчетов по страховым взносам (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) сказано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В п. 1.22 Порядка заполнения формы расчетов по страховым взносам (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) сказано:
Статья: Реорганизация учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 4)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 4)- 0 40164 213 "Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов";
Вопрос: Вправе ли IT-организации на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)вправе применять тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 гг. в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 гг. в форме присоединения к ним другого юридического лица, при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 г. тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)вправе применять тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, созданные в 2025 и 2026 гг. в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованные в 2025 и 2026 гг. в форме присоединения к ним другого юридического лица, при условии, если все юридические лица, в результате слияния которых создана данная организация, либо данная организация и все юридические лица, присоединенные к ней, применяли в 2024 г. тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ;
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)РСВ при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения и преобразования
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)РСВ при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения и преобразования
Статья: Определение облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам после реорганизации аптечного предприятия
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Такой же вывод сделан в Письмах Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989 и от 06.09.2018 N 03-15-07/63877 <6> в отношении реорганизации в форме преобразования. Иначе говоря, при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. Соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Такой же вывод сделан в Письмах Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989 и от 06.09.2018 N 03-15-07/63877 <6> в отношении реорганизации в форме преобразования. Иначе говоря, при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. Соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.